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营改增的重要意义
时间：2026-10-23 23:44 所属分类：管理论文 点击次数：
1. 前言
中国“营改增”税收试点的第一个城市是上海。作为第一个开始实施“营改增”的试点城市，上海取得了显著成效。借鉴上海实施“营改增”后的经验，不少城市也开始大规模实施“营改增”税收政策。建筑业包括各种建筑业、维修业、装饰业等。由于其行业特殊性，受营改增税制的影响很大。税收改革是社会经济发展到一定程度的产物，是必然趋势，对企业会计产生了巨大影响。
2. 营改增的重要意义
顾名思义，“营改增”是指将企业营业税改为增值税。它的实施不仅完善了我国的税收制度，而且有效地减轻了企业的税收负担，提高了企业的经营收入，使企业能够在轻松的资本环境中进行内部管理和外部投资。企业的税收环境更加合理公平，有利于企业的快速稳定发展。
3.分析“营改增”对建筑企业会计的影响
施工企业受“营改增”影响最大的是会计核算。企业原营业税核算只能根据企业营业额计算，税收重组后的会计具有多样化、细致的特点。同时，“营改增”也影响了企业的收入现金流和成本票据。
3.1 对材料采购成本的影响
在建筑工程中，建筑材料种类繁多，如砂石、泥土、木材等。原材料一般由当地个体户或自然人提供，难以取得增值税专用发票或只有部分可以取得3%的增值税专用发票。这部分材料的成本与营改增前没有太大变化；比如钢筋、水泥等材料一般可以取得17%的增值税专用发票，这部分材料的成本远低于营改增前。因此，总统认为营改增后材料采购成本降低，降低比例取决于企业采购材料的种类比例。
3.2 对劳动力成本的影响
企业向员工支付的工资、补贴或奖金，以及各种保险，都属于企业的劳动力成本。这部分内容占建筑企业成本的比例也相对较大，如果改为增值税计算，没有大量进项税可以扣除，虽然劳务分包或劳务派遣支付部分可以扣除少量进项税，但很小，使企业增值税支付更多，实际上增加了企业的税收负担。
3.3 对企业收入核算的影响
营改增税收政策的变化也对企业的收入核算产生了很大的影响。就工程施工企业而言，在实施营改增之前，企业需要按照工程造价的全部进行缴纳营业税。营改增实施后，企业应按不含增值税的工程造价计量相关税费。此时，增值税属于建筑施工企业工程造价以外的相关税费范畴。
3.4 对企业现金流和利润核算的影响
在税收改革政策之前，根据生产完成程度计算企业税额，产品完成越多，税额越高，反之亦然，但税收改革后，企业完成产品或收到营业款后纳税，有助于减少企业对自身现金流的影响，加快企业资本循环，降低财务成本，使企业利润增加。
3.5对企业税收的影响
与营业收入相比，企业增值税的价值是企业的税收负担率。税收改革前，纳税人没有明确划分，但营改增后，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两部分。与小规模纳税人相比，一般纳税人的税收负担率较低，发展积极性较强，但也限制了小规模纳税人的发展。
3.6 对票据管理的影响
营改增实施前，发票由地方税务局和国家税务局发放，导致企业重复纳税。营改增实施后，所有发票均由国家税务局统一发放，采用差额纳税，有效避免了重复纳税问题。然而，票据的使用也有一定的局限性。不规范的乱开发票会增减税收，导致税收不稳定。此外，企业的纳税风险也大大增加。为了抵扣进项税，一些企业要求开票金额或内容与实际情况不符，造成税收犯罪。因此，建立健全完善合理的票据监管制度势在必行。
3.7 对会计环境的影响
受增值税营业税影响，企业会计也发生了巨大变化，企业应进一步完善科学的企业会计制度和会计方法，增加相应的会计科目，更好地适应企业改革，企业真正提高财务会计人员的工作技能，使会计的有效性和准确性达到新的水平。
