提高注册会计师审计的独立性

 

对注册会计师独立性的威胁将增加审计风险，并保持注册会计师的超级独立性，这也是审计风险控制的一个重要方面。注册会计师应保持审计的独立性，不仅要保持其形式上的独立性，而且要保持其本质上的独立性。每个会计师事务所都应确定相应的政策和程序，以便会计师事务所能够合理地确保所有人员都符合独立性的要求。为了保持应有的独立性，注册会计师必须具有诚实和诚实的质量，并拒绝受到客户及其管理部门或所有相关经济利益的影响。具体情况应如下：

 

1.限制注册会计师的部分职责

 

对我国会计师事务所和注册会计师的独立性作出具体规定。例如：

 

（1）会计师事务所必须建立和完善基本的独立政策和流程，分类归档，确保所有人员保持应有的独立性；（2）会计师事务所应将独立程序和政策告知所有合作伙伴和员工；（3）会计师事务所应保留客户名单和可能影响独立性的单位和人员名单，定期传递给所有员工，检查可能损害独立性；（4）会计师事务所应要求新员工签署独立声明；（5）如有潜在的独立性问题，在接受业务委托前，会计师事务所应当对这一问题进行全面、彻底的调查、分析和记录；（6）会计师事务所在连续接受审计委托时，需要在计划阶段检查独立性并进行记录；（7）会计师事务所需要使用其他公司注册会计师工作时，应当取得其他会计师事务所相关独立性的声明；（8）当从客户或相关客户群体获得的收入占会计师事务所总业务收入的很大比例时，会计师事务所应当检查收入的构成，确保在这种情况下独立性不受损害。会计师事务所和注册会计师应严格按照有关独立性的规定从事审计业务，在审计过程中保持专业谨慎，降低审计风险的发生。

 

2.分离审计和非审计服务

 

会计师事务所为用户提供非审计服务通常会获得相对丰厚的利润，这可能会使会计师事务所忽视其主要的审计业务，特别是由高审计费用的利益驱动，注册会计师很难在审计业务中保持其独立性。因此，当非审计服务的收入对公司的决策产生重大影响时，公司必须将审计业务与非审计业务的机构分开设置。

 

3.定期交替工作

 

当会计师事务所年复一年地为同一用户提供审计服务时，注册会计师很可能与被审单位管理层建立非凡的友谊，这将损害注册会计师审计的独立性。为维护注册会计师执行证券期货审计业务的独立性，提高证券期货相关机构审计财务数据的质量，财政部、中国证监会共同制定并发布了《证券期货审计业务注册会计师定期轮换规定》。本规定共有十三条，规定签名注册会计师继续为有关机构提供审计服务，不得超过五年；签名注册会计师连续五年为同一有关机构提供审计服务，两年内不得再次为有关机构提供审计服务。对于非证券期货审计业务的签名注册会计师，也需要参照本规定进行。通过注册会计师的定期交替，可以在一定程度上提高注册会计师审计的独立性。