中国商业银行内部审计制度和模式的创新

（1）中国商业银行创新内部审计制度和模式的意义

1．有利于中国商业银行尽快符合国际商业银行的惯例。纵观世界发达国家，所有商业银行都有一个相对独立、权威和强大的内部审计监督体系。加入世贸组织后，市场竞争更加规范和激烈。商业银行作为市场竞争的主体，要想在市场竞争中立于不败之地，就必须加强企业管理。特别是随着2006年中国入世承诺期的临近，各级商业银行为了逐步符合国际惯例，增强核心竞争力，关键是建立健全银行公司治理，加强商业银行内部审计管理和控制，发挥内部审计增值作用是非常重要的因素之一。

2．有利于加强商业银行内部经营资金的管理。风险和收益是商业银行经营管理中面临的最重要的问题。高风险、高收益、低风险、低收益，商业银行必须面对高风险，能否承担高风险取决于风险管理能力。巴塞尔II的核心内容是全面提高风险管理水平，即准确识别、测量和控制风险，反映世界先进的风险管理技术和监管理念和实践，风险管理在商业银行中发挥着非常重要的作用。因此，开展以风险为导向的内部增值审计是现代商业银行经营管理的必然要求，也是促进和促进商业银行不断提高经营管理水平的有效手段。

（2）实现内部审计制度和模式创新的具体途径

由此可见，商业银行内部审计是商业银行改革发展顺利进行的重要保障，是整个商业银行工作不可缺少的一部分，对商业银行各项业务的正常发展具有重要意义。随着商业银行业务逐步向多功能、立体化方向发展，传统业务与新兴业务并驾齐驱，内部审计范围不断扩大，需要审计的工作量不断增加，审计质量要求更高。因此，必须创新我国商业银行内部审计体系和模式，实现的具体途径如下:

1．通过创新内审理念，提高商业银行内审价值。内部审计应在相关法律中明确规定，使人们对公司治理的关注从治理结构上升到公司治理的实质性内容，认识到内部审计是公司治理的重要措施，使内部审计机构和人员得到银行的重视，充分发挥内部审计的效用，使内部审计参与公司治理，帮助银行完善风险管理体系，促进内部控制的改进，与董事会、高级管理人员、外部审计师共同形成有效公司治理的四大基石之一。商业银行内部审计作为银行内部的一个部门，具有外部监督审计不可替代的优势。它不仅可以对银行的经济活动进行事前、事中、事后的综合审查，还可以定期、连续、系统地了解相关问题，为银行提供有价值的管理信息，帮助银行实现增值目标；同时，内部审计还可以通过完善自身管理机制、更新审计手段等改革措施，提高审计质量，降低审计成本，为银行增值。

2．通过创新内部审计机制，为银行增值。在很大程度上决定了内部审计组织的独立性和权威性。一般来说，内部审计的层次越高，其权威性和独立性就越强，反之亦然。西方商业银行的内部审计主要由董事会（或监事会）或其下属的审计委员会领导。近年来，中国商业银行也探索了内部审计制度的改革，应当肯定改革的方向和目标是正确的，有利于提高内部审计部门的独立性和权威性；然而，大多数商业银行的内部审计仍在总统的领导下工作，直接对总统负责，在形式上处于较高的地位，但实际上陷入了监督自己的怪圈，没有实现真正的独立性，主要原因是良好有效的公司治理结构没有得到解决。因此，必须按照良好有效公司治理机制的要求，进一步改革我行现有的内部审计制度。真正发挥其应有职能的董事会，应当在商业银行设立。董事会成立后，内部审计部门的负责人也应当改变，内部审计部门应当直接对董事会负责，而不是总行行长负责。

3．通过创新内部审计方法和手段，为银行增值。银行是一个高风险的行业，外部监管和业务环节对银行加强风险防范，提高内部控制能力提出了新的、更高的要求。入世后，中国金融业将融入国际金融体系，将面临更大的风险。这迫切需要商业银行重视审计风险防范的研究，更新审计理念，增强审计人员的风险意识和责任感。（1）将风险导向审计引入商业银行内部审计领域，提高审计质量。风险审计是现代审计方法的最新发展。在商业银行内部审计领域的应用，既能有效控制商业银行的经营风险，增强内部控制能力，又能控制和降低审计风险。（2）全面开展增值审计，需要更新审计手段。近年来，我国商业银行电子信息技术的应用水平迅速提高，电子银行业务发展迅速，网上银行业务交易量逐年增加，信息技术和电子银行的风险控制日益突出。通过改进内部审计手段，不断提高工作效率，提高内部审计效果，确保审计增值目标的实现。

4．通过创新内部审计资源，为银行增值。（1）制定符合中国国情的银行内部审计专业实践标准和审计规定。通过审计标准和规定，保证内部审计部门在银行中的地位和权威。实践标准可参照国际内部审计师协会《内部审计专业实践标准》，由中国金融审计监督研究会等行业协会制定；审计规定由各银行制定。巴塞尔委员会要求审计规定至少包括：内部审计职能的目标和范围；内部审计部门在组织中的地位、权利和责任；内部审计部门负责人的责任。(2)家大培训粒度，提高内审人员素质。随着内部审计在银行公司治理结构中的日益重要，审计部门不仅需要财务会计专家，还需要大量具有经济和企业管理知识的专家，包括内部控制专家、风险管理专家、公司治理专家和信息系统审计专家。因此，必须通过后续教育、业务培训等各种方式提高银行审计团队和人员的专业素质和水平，为公司治理提供稳定的监督控制资源。通过建立专业、高素质的内部审计团队，提高内部审计质量，确保审计增值目标的实现。