我国商业银行内部审计现状及限制因素

（一）中国商业银行内部审计现状

我国现有的内部审计工作机制是在计划经济条件下建立起来的，是一种双重领导模式，只要企业领导管理，接受国家审计机关的指导、监督和模式。在实际工作中，国家审计机关往往对内部审计进行更多的业务管理，主要代表国家审计机关对企业进行财务审计，很少进行经济效益审计，参与企业管理决策。可以说，目前我国商业银行内部审计正处于“财务审计”阶段，大多数商业银行内部审计主要是“警察”内部审计理念，认为内部审计作用是监督评价，内部审计部门只是监督部门，审计方法主要是发现错误，纠正违规行为。从实际效果来看，在审计理念的指导下，审计活动的水平、领域和深度明显不足，具体表现在以下几个方面：

1．审计价值未得到重视和挖掘，内部审计的地位难以真正确立。中国银行一般认为，审计作为服务部门不能创造价值和利润，对银行治理结构中内部审计的地位和作用认识不足，未能充分挖掘审计在规避风险、转移风险、控制风险方面的价值，未能重视和发挥内部审计作为银行“增值”的作用。虽然一些商业银行内部审计机构已经建立了相对独立和垂直的管理组织，但总行审计部门并没有像外国商业银行审计委员会那样直接对董事会负责，而只是一个职能部门，没有直接参与监督管理。

2．内部审计目标主要是检查错误和纠正缺点，满足真实性、遵循性等基本要求，审计职能未得到充分发挥。银行内部审计人员应该是业务和管理顾问，而不是简单的监督员。长期以来，中国商业银行内部审计主要是确认各种报告和数据的真实性，检查各种业务活动的合法性和标准化，审计人员往往专注于业务活动后的检查，事前分析和监控不够，内部审计对提高银行风险控制能力的作用非常有限。审计理论和技术方法落后单一，审计内容陈旧，审计报告缺乏参考价值。

（2）中国商业银行内部审计的制约因素

目前，制约我国商业银行内部审计作用的主要因素如下：

1．由于公司治理结构良好有效的前提尚未得到解决，内部审计机构的独立性不强，权威性不高。商业银行及其分行设立了与其他业务部门平行的内部审计机构，直接由银行领导负责，并负责报告工作。内部审计人员与被审计单位的各种利益密切相关，对单位有更多的依赖。这种内部审计组织制度往往受到单位领导干预、利益限制和人际关系的影响，导致内部审计机构及其人员不能客观、真实、公正、全面、深入工作，独立性差，缺乏权威，内部审计意见和处理决定由于管理制度的影响没有得到有效实施。虽然中国银行的内部审计制度近年来进行了一些改革，但仍未实现真正意义上的独立性。

2．指导思想不明确，导致内部审计工作容易陷入误解。长期以来，商业银行部分内部审计人员对审计工作的指导思想有简单片面的理解，认为内部审计工作只是“假装外观，外部审计”，内部业务审计只采取“应对”和“冷漠”的态度，导致内部审计工作只是空洞。一是在具体审计过程中，政策界限模糊，不能真正行使护送角色，行使调查处罚不大，未严肃处理违反金融纪律的行为；二是缺乏先进意识，缺乏主观主动性，不能坚持高标准、高质量完成任务，不能及时接受新事物，形成思想停滞的不良局面；第三，不能快速找到商业银行内部审计工作的定位点，难以发挥内部审计作为银行“增加价值”的作用。商业银行内部审计资源不足，使内部审计工作无法适应形势发展的需要。