随着市场经济的发展和社会审计范围的逐步扩大，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应地产生了一定的审计风险。因此，要正确认识审计风险，增强审计风险观念，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序中发挥应有的作用。本文简要分析了审计风险的形成原因、存在阶段和风险的控制和预防。

 

审计风险存在阶段

 

1.签署审计协议的阶段。

 

签署审计协议是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程。协议一旦确定，就对双方都有约束力。作为审计人，必须按照约定的内容和要求按时出具审计报告，否则构成违约。

 

一般来说，除老客户外，会计师事务所不了解被审计公司内部财务制度和内部控制制度是否完善有效，这些方面正是审计公司和注册会计师能否得出客观、真实的审计结论，发布客观、真实的审计意见的基础。

 

2.社会现状对审计风险的影响。

 

这主要是由于企业内部控制制度不完善或执行不力，内部审计人员无法意识到风险。即使内部审计人员确定被审计公司的内部控制制度不合理或在重要环节失控，其调整建议是否真的适合被审计公司的业务活动，也会形成调整风险。

 

3.审计抽样的风险。

 

注册会计师在审计过程中正确使用审计抽样方法，不仅提高了审计效率，而且保证了审计质量，防止了审计风险。这就要求取样要可靠，形成适当有效的样本，尽可能提高样本对整体的反映水平。否则，如果样本整体反映的差异超出可容忍范围，注册会计师会对取样结果产生过度的信任和误导，审计信息可能产生重大误导作用，形成审计风险。

 

4.审计取证环节的风险。

 

审计证据是形成和支持审计意见的基础。错误、扭曲的审计证据必须得出错误的审计结论，不全面、不足的审计证据必然得出片面、不可靠的审计结论。

 

5.审计报告环节的风险。

 

审计报告不仅是审计的有效性，也是追究审计责任、承担审计风险的实际依据。根据审计程序和普通逻辑思维，审计报告是根据审计协议规定的内容和要求，根据审计抽样和取证所产生的工作草案制作的。事实上，编制审计报告本身不仅存在风险，而且是规避风险的重要环节。由于审计风险是客观存在的，如果在审计报告中忽视风险的客观性，绝对肯定验证结果的真实性，忽视被审计公司的会计责任，一旦错误，就可能产生风险。此外，审计报告对相关问题或事项的表述，以及对被审计公司财务状况的影响是否正确、恰当，也可能产生风险。