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审计现场管理的内容
时间：2026-07-17 22:46 所属分类：管理论文 点击次数：
管理和控制是一个实现目标的过程，但它本身并不是一个目标。管理和控制服务于实现目标。因此，审计现场的有效管理和控制必须围绕目标（即操作的效果和效率、结果的可靠性、操作的合法性和合规性）进行。
审计现场管理的内容
审计现场管理侧重于现场组织、资源分配、信息沟通、进度控制等过程的管理和控制。其功能是组织协调审计资源，按照既定方案确定的目标和步骤实施现场审计，妥善处理例外和突发事件，确保审计项目按预期进度顺利完成。
1.资源配置
现场审计中可分配的资源大致可分为两类，一类是审计资源，主要是指审计团队可支配的人力资源；另一类是审计资源，即被审计单位可审计的财务资源。资源配置强调其合理性。合理安排资源是根据整体审计目标合理分解和组合所有审计事项，充分考虑审计团队各成员的专业知识，分配适当的审计任务。
在分解组合审计事项时，应充分考虑事项之间的相关性以及是否存在相互支持的关系。例如，销售和应收账款的审查应尽可能结合。此外，被审计单位的账簿设置也可能使一些事项的审查不便分开。
在实践中，资源配置将提前进入审计实施计划的制定过程，但本质上是审计现场管理的一个组成部分。此外，根据现场审计中的新情况，需要对资源配置进行必要的调整。
2.信息与沟通
在审计现场，审计人员的作业相对独立，按照计划确定的分工进行审计。然而，他们各自的审计有机地结合在一起，形成一个统一的整体。审计人员发现的线索可能对另一个审计人员的工作至关重要。有些事项的审查本身需要相关事项的审查结果来确认。这就要求审计现场有一个信息交流系统，并有一个组织者来确保这些有用的信息得到交流。信息交流不仅限于审计人员，有时也限于领导和成员。
在实践中，有些地方已经取得了很好的经验。在审计现场，审计组长定期召集审计人员汇报情况，整理线索，提出下一次审计的重点，以及需要相关人员配合提供的数据和情况。当然，此外，建立审计人员之间良好的合作关系也非常重要。这种良好的关系可以使审计人员积极沟通信息，这对于规模小或时间要求紧的审计项目尤为重要。
3.处理例外情况和突发事件
审计现场管理在很大程度上取决于审前调查和审计实施计划的制定。审计署发布的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》要求进行充分的审前调查，编制内容详细、步骤明确的审计实施计划，为实施有效的审计现场管理提供了条件。但无论审前调查多么充分，无论审计计划多么详细，审计现场实施仍会出现不可预见的情况。
当这些例外和紧急情况发生时，首先要判断其严重程度。如果严重程度不足以影响审计目标和整体推广，可以通过扩大审计范围、增加必要程序来解决；如果审计目标无法实现，需要确定现场审计是终止还是继续。如果继续，如何调整审计实施计划。在这个过程中，领导者的战略决策起着关键作用。
4.控制进度
虽然整个审计过程的时间表已经在审计实施计划中提前确定，但预先安排毕竟是粗略的。在现场审计中，领导的一个重要职责是协调各审计事项的具体进度，并为可能的额外程序留出必要的时间，使现场审计能够服从项目的总体安排。
整体进度的控制取决于每个审计项目的进度。因此，组长在分配任务时，应该对每个具体审计项目的难度和复杂性有一个清晰的认识，这决定了它所需的人力和时间。任务分配是否合理对现场审计进度有重要影响。一些具体的审计项目相互关联，进度安排应尽可能同步，平行推进，以便相互确认。
当然，进度有时与深度有矛盾。如果时间有限，深度可能会降低。一般来说，进度应该符合深度的需要，但我们反对拖延。有效的方法是现场监督审计人员的工作。在这方面，审计署创建的审计日记制度是一种探索。
一些审计项目由于特殊的时间要求，可能无法达到足够的深度，这就要求审计领导和审计人员掌握在审计过程中寻求进度和深度平衡的技能。
