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审计结果的可靠性
时间：2026-07-17 22:46 所属分类：管理论文 点击次数：
（一）审计结果的可靠性
作为审计过程结束时的最终产品，审计报告的可靠性可能是审计部门领导或外部决策者最关心的。审计报告中反映的审计结果主要来自审计人员的现场操作。审计现场控制的目标是直接审计产品——审计结果，而不是最终产品——审计报告。
审计结果的可靠性是审计结果的可靠性，这并不要求它绝对准确，因为现代审计存在不可避免的风险，这已经被公众接受。我们所指的可靠性是，形成审计结果的过程是可靠的，也就是说，审计人员按照审计实施计划确定的内容，按照法律或行业规定的步骤进行审计，并在此基础上形成审计结果。从控制的角度来看，这要求审计人员现场作业形成的记录和证据能够有效地证明审计验证过程遵循审计作业规范和职业道德。
当然，审计结果的可靠性不仅取决于审计人员单方面工作的意识，还取决于审计组织内部有机约束形成的控制机制。信息沟通障碍、外部因素干扰正常审计、组长或指定人员现场审计不深入、审计人员现场作业监督不足，都影响审计结果的可靠性。从管理和控制的角度来看，建立有效的机制可能比强调审计人员遵守职业道德更重要，控制机制应相对完善。当现场审计控制存在严重缺陷时，审计结果的可靠性相对较低。
（二）审计过程的合法性和合规性
合法合规的操作流程是提供合格审计产品的基本前提，贯穿于审计的各个阶段。在审计现场，操作程序的合法性和合规性也非常重要。这首先表明，审计取证程序必须符合法律规定，未经法律程序取得的证据无效，审计产品的质量不合格；其次，它还要求审计程序的设计和实施符合规则，以确保审计遵守操作规范，有效降低审计风险，降低审计责任。
现实中不难看出，一些审计人员缺乏应有的专业谨慎，不按照法定或规定的程序进行审计（当然，不排除一些政府分配的突击任务的时间限制），现场操作相对随意，一些关键的审计步骤缺失和遗漏，不仅影响审计质量，而且给审计人员本身带来了不可解脱的责任。从审计现场管理和控制的角度，督促审计人员按照合法合规的程序进行审计，保留足够证明审计现场操作合法合规的轨迹，在特殊情况下确实需要改变审计程序，这不仅是降低审计内部控制风险的需要，也是保护审计人员免除责任的需要。
当然，审计的合法性和合规性还包括其他要求，但就审计现场而言，程序的合法性和合规性是第一位的。
