一、煤炭行业现状

 

2012年是中国煤炭市场告别黄金时代，逐渐走向低迷的转折点。今年对我们每一个煤炭和碳人来说都是难忘的。今年以来，煤炭市场面临着能源结构调整、环保规定改善、进口煤炭比例增加、同行业价格战，煤炭行业高利润时代早已消失。由于煤炭销售滞销，库存煤炭、库存成本、港口煤炭储存成本和应收账款的增加，特别是大型老国有煤炭行业，也面临着巨大的劳动力成本压力。中国煤炭市场面临着巨大的挑战，煤炭行业面临着前所未有的问题。面对这样的困难，传统的应对措施，增加煤炭产量，降低煤炭成本，从而提高煤炭和碳效率，不能避免煤炭和碳形势大幅波动带来的风险，损失是不可避免的。面对寒冷的冬季煤炭市场，很难再次恢复。

 

二、在当前煤炭形势下，加强内部审计的意义

 

面对全球经济低迷和资本链紧张的局面，煤炭行业需要掌握企业决策的方向和资金的合理运行。在当前形势下，内部审计肩负着公司发展的重要使命，作为企业管理中的重要控制活动，发挥着重要作用，承担着重大责任。随着我国市场经济的深入发展、企业结构的日益复杂、规模的快速扩张和全球化战略的逐步实施，内部审计的责任越来越突出。随着审计内容、范围和目标的变化，其目的是提高公司的管理水平，确保企业经营目标的实现。一方面，内部审计应监督部门和单位的经营活动，促进其依法依规；另一方面，要对部门和单位的领导负责，促进经营管理和经济收入的改善。具体来说，在当前煤炭和碳形势下，加强内部审计的意义主要体现在以下几个方面：

 

（1）监管公司内部财务纪律、政策法规的执行，为部门和单位的领导决策提供必要的信息，并根据

 

煤炭行业的内部审计已经从是否违反相关会计法和会计制度发展为公司内部单位和部门目标责任的完成和实施，涉及采购、生产、经营和管理的各个环节。通过内部审计，帮助内部单位确认其经营活动是否违反国家法律法规，发现和纠正其经营管理和财务会计相关问题，同时帮助企业领导制定未来重要事项的经营决策、政策，提供有益的信息和重要依据，也为企业未来的发展提供有利的信息。

 

（2）在当前煤炭形势下，监督各单位经济责任履行的真实性

 

企业所有权与经营权的分离是内部审计的前提，实施受托人的经济责任也是企业赋予内部审计的主要任务。特别是随着煤炭市场的低迷，经济的下滑，企业面临的市场困难，导致企业营业收入急剧下降，经营成本急剧增加。对于受托人来说，如何使企业实现既定的经营目标是一个重要的责任。内部审计作为企业的重要部门，更需要承担监督职能，通过核实和监督受托人经济责任的真实性，揭示企业管理者和整个部门、单位的合法权益，也有利于维护企业的合法经济权益，对企业未来的发展方向进行正确的评价和指导。

 

（3）协助煤炭行业揭示经营管理中的薄弱环节，促进企业内部控制体系的完善和自我约束机制的完善

 

我国煤炭行业在生产安全管理方面取得了长足的进步，从最初的人工采煤到现代机械作业的可持续发展。然而，由于大多数煤炭行业盲目选择粗糙和疯狂的管理来增加生产，而忽视了内部控制的管理。例如，财务部、采购部、生产部、销售部等部门之间的联系不够重视，生产成本的计算和控制不够准确，部门之间的相互监督、协调和部门人员之间的沟通相对不足，最终直接影响企业经营管理的效果，内部审计作为公司内部服务机构，可以相对独立地监督检查部门和单位的内部控制，客观地反映具体情况。完善企业自我限制检查，促进部门和公司建立和完善内部控制体系。

 

（4）监控企业资金安全，为用户提供有效的改进措施，充分挖掘公司潜力，提升企业经济效益

 

作为煤炭行业内部审计机构，通过对企业财产物资的检查，及时发现财产物资管理中存在的问题和漏洞，提出合理的控制措施，实现企业财产物资的安全；同时，通过对整个单位经营活动的监督，有利于发现企业经营管理中的薄弱环节，对薄弱环节提出改进措施。然后充分发挥公司的人力、物力和资金，大大促进企业经济效益的提高。

 

（5）在工程审计过程中，实现企业工程建设的预审批、监督、后验收等环节性监督工作

 

随着企业现代化建设步伐的深入，工程建设已成为现代化建设的重要组成部分。作为煤炭行业，建设项目的质量直接关系到企业的形象和未来的发展，做好工程监督工作非常重要。一方面，内部审计可以了解项目建设的总体情况，如设计、施工、监理等招标工作进展情况，以及项目的总投资情况、资金来源和到位情况；另一方面，通过收集数据，可以找到审计线索，提出审计重点；在项目建设中，内部审计实时跟踪项目的施工进度、工程监理的监督和企业的支付情况，对公司的资金管理和工程质量起到一定的控制作用；在项目决算验收过程中，企业作为建设项目整体监督的一部分，非常重要。特别是对重点建设项目建设中存在的问题，提出改进建议和措施，堵塞项目管理漏洞，从根本上避免施工资金的损失和浪费，在保证工程质量方面发挥积极作用。

 

（6）加强内部审计，实现煤炭行业风险控制，提高企业抵御风险的能力

 

在影响企业财务风险的诸多因素中，既有外部原因，也有内部原因，不同财务风险的原因也不同。海恩法则表明，任何事故都是有原因和先兆的；而且风险在一定程度上是可以管理和控制的，同样适用于企业的经营风险。企业通过内部审计的审计结论，及时发现公司存在的经营风险，采取相应的防御措施，可以有效降低甚至降低不必要的经营风险。作为煤炭行业，近年来，面对经营风险、竞争风险、改革风险、结构调整风险等风险，作为内部审计机构，更需要充分把握公司内部各单位经营带来的不利影响，帮助企业制定相应的风险对策，降低内部经营不利造成的经营管理风险，实现企业的良好经营，确保企业资产的安全有效使用，使企业经营更加有序，确保企业经营活动按照既定目标逐步开展，确保企业发展战略和经营计划的顺利实现。

 

三、结语

 

内部审计是所有企业管理体系中的一个重要分支机构。目前，许多跨国公司在内部控制、公司治理和组织运作中都突出了审计实践。因此，以当代煤炭行业为研究对象，分析企业内部审计的责任和作用，有利于进一步揭示内部审计的本质。

 

在审计方法上，要转变传统的审计思路，从过去的单一程序审计转变为多元化、多层次的审计。从不同角度对被审计公司的管理和内部控制体系进行定性研究，对企业客观存在的问题提出合理化建议，使内部审计真正发挥服务功能，实现“审计”――控制――管理的协调和统一。在审计工作中，要改变传统的评价方法，注重企业发展战略，识别企业业务流程的风险，通过对企业资金管理、内部控制和风险管理的认真分析和研究，为企业提出可行有效的企业发展战略。