探索提高增殖型内部审计质量

 

加强内部审计管理，要针对工作实践中内部审计质量存在的具体问题进行具体分析，切实做好“一中心三基本点”工作。

 

（1）开展内部审计工作，以提高内部审计质量为重点

 

烟草企业的内部审计质量涉及面广。烟草企业作为一项系统工程，需要从设立内部审计机构、完善审计委派制度、扩大审计职能、优化审计人力资源等方面入手，加强管理，实现企业发展目标。

 

1.进一步完善企业内部审计机构体系，确保烟草企业有效开展内部审计

 

一是设立内部审计委员会，审批，继续关注内部审计意见和后续整改。二是设立独立的内部审计机构，配备符合审计职责的审计人员，保持相对稳定。三是提高内部审计机构在组织机构设置中的地位，直接对企业最高管理层负责，确保其对被监管对象的权力发挥。

 

2.进一步推进审计委派制

 

目前，烟草企业部分单位开始试行审计委派制度，省级公司审计机构在市级公司设立审计委派办公室，省局（公司）对市局（公司）实行“双领导、垂直管理、监督驻地、异地参与审计”的审计委派制度。烟草企业要更好地推进审计委派制度，首先要规范完善制度，明确工作职责。二是加强审计派驻机构垂直管理，上级主管机构直接任免内部审计机构负责人，负责审计派驻机构的业务考核。派驻机构的管理主要是上级审计派出机构的管理。三是要建立开放内部审计人员职业晋升渠道，有条件的可以设立审计人员岗位。目前，审计人员岗位较低，不利于审计工作的开展。四是实行区域派驻（高级机构），加强审计独立性，建立适应烟草企业发展的审计监督模式。

 

3.拓展内部审计增殖功能的思路

 

首先，转变审计职能，转向咨询服务和增值服务，而不是简单的监督和监督。审计职能可为企业项目投资和重大商业活动提供科学依据。二是审计内容的转变，从财务收支审计向内部审计范围的扩大，构建多维增值框架，绩效、财务收支、内部控制并重，内部审计范围延伸到经济决策实施、“四禁”、遵守“五项纪律”等。第三，将审计方法转变为全过程审计，贯穿经营管理全过程，有效提升内部审计工作水平。

 

4.优化内部审计人员结构，培养高素质复合审计人才

 

首先，做好准入，完善内部审计团队的资格和准入制度。其次，更新内部审计人员的知识结构，适应新会计制度的变化和要求，确保专业技能的可持续发展。第三，坚持专业培训与继续教育相结合、系统内外培训相结合的培训原则，加强培训。最后，充分了解审计培训的重要性，加强实际操作，在审计实践过程中培养内部审计人员的分析和归纳水平和能力，实现审计项目的优化。

 

（2）提高内部审计质量，有效实现“三个基本点”

 

从系统工作体系，内部审计工作质量效果应落实到具体审计项目和审计环节，注重建立相关制度，完善审计程序，促进审计问题整改，加强内部审计质量体系建设，充分发挥内部审计监督、服务、增值功能，促进企业内部审计质量的快速发展。

 

1.提高对内部审计工作的重视，完善制度建设。一是提高认识，领导和组织要高度重视，充分认识内部审计的重要性。二是结合自身经营情况，制定科学合理的企业内部审计制度和工作流程，使内部审计工作科学化、精益化、规范化、制度化。三是烟草企业要不断拓宽审计工作范围，进一步拓展内部审计范围。在可能的情况下，要注意问题特征的来源，涵盖企业内部职能部门工作的关键价值点，从而提高内部审计工作质量。

 

2.加强审计全过程质量控制，实现审计全覆盖

 

根据具体审计项目，自觉树立按政策、按制度、按标准办事的理念，将经营管理工作纳入内部审计。在具体项目审计过程中，形成内部审计质量的闭环控制，即制定审计计划→成立项目组→制定审计方案→按程序进行审计→发现问题提出整改意见→落实后续审计保证→提高企业管理水平[7]。

 

3.审计项目与审计整改有机结合，提高审计整改效果

 

一是将经济责任审计、综合审计、同级审计、专项审计、审计问题整改结合起来，发现企业管理经营问题，及时整改落实，实现整改问题统一，提高效率。二是把后续跟踪审计作为促进问题整改、提高整改效果的重要措施。三是探索建立审计整改问责机制，深入探讨审计整改问责的情况、方法和结果利用情况，努力杜绝“前后犯、边整边犯、屡查屡犯”的现象。

 

（3）完善增值内部审计监督评价机制

 

通过对内部审计部门工作绩效的评价和监督，逐步完善监督评价机制，评价实施的审计程序和审计结果是否符合特定目标要求，是否实现价值增值。从而将实现企业目标的关键要素转化为监督评价增值内部审计绩效的关键指标[8]，有效利用现代信息技术进行实时审计监督和非现场审计，完善内部审计信息技术体系建设，提高审计效率[9]。评价整个审计过程的实施过程，评价各审计环节，从审计计划开始，从内容、审计时间、审计效果、审计建议采纳实施比例和不接受比例，开展专项审计，找出问题，追求问题根源，找出解决方案，实现增值目标。