完善税务会计的意义

 

一是市场经济发展的必然趋势。企业作为市场主体，必须从微观角度考虑如何保护投资者权益。扩大企业生产规模，使企业在市场竞争中立于不败之地，从而达到企业资本保值增值的目的。其会计要求必须以会计准则为前提，充分体现企业的财务状况和财务成果；但是，税法的制定是站在国家的立场上，宏观调控各方面的利益。因此，国家和企业的利益难以一致。为了体现税法的要求，保证税法的统一性和严格性，企业必须按照税法规定的计税依据缴纳各种税款。因此，会计和税法的计税依据存在偏差。因此，税务会计是一种既遵循会计原则又体现税法要求的会计程序。随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善，我国会计制度改革和税收制度改革也取得了丰硕成果。企业会计准则、企业会计制度和一系列税收法律法规的完善，使得财务会计和税务会计的目标逐渐不同，对会计事项的要求也不同。因此，税务会计与财务会计的分离开始引起广泛关注。

 

二是完善税务会计，有利于企业正确处理企业与国家之间的分配关系。中国一直认为政府部门是财务报表的唯一用户。国家既是主题，也是企业所有者。因此，从宏观和微观的角度来看，税法是从国家的角度制定的，以保护国家的利益不受侵害，保护国有资产的安全和完整性，并全额缴纳税利。国家和企业维护的利益是一致的。因此，税务会计包含在财务会计中，不需要单独反映。随着中国经济的可持续发展和现代企业制度的建立，政府部门从企业中获得财政收入是不可避免的。企业因自身利益需要，在会计领域研究企业纳税及相关财务决策和会计处理。一是完整、准确地理解和执行税收规定。企业不能单方面少纳税，不纳税，要树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业与国家的分配关系。在政策允许的情况下，企业争取纳税优惠待遇是正常的。其次，如果现行税收规定中存在一些“灰色地区”，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实的策略是合理的。目前，合理避税在世界上非常普遍。纳税人树立避税意识不仅是明智之举，也是社会进步的体现。当然，在税务实践中，税务机关应及时采取补救措施，堵塞税务立法和执法中存在的漏洞和问题。从这个意义上说，建立企业税务会计正确处理企业与国家分配关系的有效途径。

 

三是完善税务会计是依法治税、税制改革和税收征管的必然选择。企业税务会计所反映的企业税务活动是否合法、正确的标准，只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中的计税依据和会计处理规定，涉及账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是资产会计处理。企业税务会计活动的全过程必须严格遵守国家税收法规。税制改革逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调整体系，基本符合完善税收、合理税率、公平税收负担的要求，有利于发挥国家财政收入的双重作用，发挥经济杠杆作用，调整经济运行。在财务会计与税务会计相结合的制度下，不可能在企业会计准则和制度中逐一体现稳定税基、规范缴纳行为、优化税收水平的要求和复杂的计税工作。有时，企业可能会考虑自身利益，利用税法的不完善，通过直接调整会计数据，纠正业务财务决策，实现减税的目的，对企业管理和税收征收管理提出了更高的要求。一方面，要求企业以制度的形式规定税务会计必须遵循的标准，规定企业其他管理人员不得强迫税务会计违法，以达到一定目的，为企业税务会计创造良好的法律环境。另一方面，要求税务人员在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，减少税务管理中的人治现象。