加强医院基础设施项目内部审计方式

 

目前，大多数医院对基础设施项目的内部审计采用单一形式的竣工结算审计，这是一种后期和静态的内部审计方法。由于前期项目管理效率低，基础设施管理不规范，审计数据不完整，内部审计人员在项目最终结算审计过程中处于被动地位，导致预算超过计划、预算超过预算、预算超过预算的“三超”现象。为节约基础设施投资，提高投资经济效益，医院应积极开展全过程跟踪审计，有效发挥内部审计部门的监督功能，实现完善医院基础设施项目管理和控制项目成本的目的。

 

（1）提前审计是医院基础设施项目内部审计的基础

 

在医院基础设施项目招标中采用预审计手段，可以监督整个招标过程，达到节约资金、提高效率的目的。因此，有必要加强招标预审计。重点审查招标文件编制、工程量计算、招标底部编制等关键点。

 

1.招标文件的审查。招标文件内部审计人员应遵循公平公正的原则，重点审查招标文件内容是否全面准确地表达招标人的实质性要求，相关价格调整结算条款是否明确合理，评标标准和方法是否取决于项目的特点和条件。对于招标文件中不合规的内容，内部审计人员应及时纠正，避免因招标文件不合规造成医院和施工企业在施工清算过程中发生不必要的纠纷。

 

2.项目概算审查。审批项目概算首先要确定清单内容的完整性，不遗漏、不重复。清单项目附属的特点、技术标准和工艺标准应明确、无歧义。其次，要审批工程量计算，合理批准项目。根据工程量计算规则和图纸，根据工程现场情况，考虑合理的施工方法和施工机械，逐一计算工程量，准确批准项目。最后，要努力明确图纸实践和材料设备，尽量不要留下可能歧义的单词和句子。

 

3.工程合同审查。审计工程合同时，施工合同应作为审计的重点。首先要审查施工合同的合法性和合规性，特别是合同条款与现行法律规定是否存在冲突。其次，要审查承包商的施工资质，注意是否存在跨级承包或附属情况，审查合同价格和调整、工期、质量标准、材料设备供应、违约责任是否与招标情况一致。

 

（2）审计是医院基础设施项目内部审计的重点

 

审计主要包括对工程量、工程质量和资金使用的监督。

 

1.工程量的审批和监督。在工程施工过程中，内部审计人员应对施工现场进行不定期、突击调查，掌握施工现场的第一手资料，特别注意隐蔽工程、工程变更、附加部分，进行现场跟踪检查，签证前内部审计部门应进行现场确认，确保这部分工程量在预算中得到真实反映。 2.工程质量的审批和监督。内部审计人员应立即对工程施工的各个环节进行监督，及时发现和处理工程管理中存在的相关问题，确保工程质量。通过密切监督建筑材料的采购和供应，确保材料供应来自正式平台，材料标签符合设计规范，防止劣质现象；对于一些价格高、数量大、没有当地市场价格的材料和设备，以及没有市场指导价格的高级装修项目，施工前应进行全面的市场调查，确认双方认可的价格，防止未来与价格相关的问题发生冲突。

 

3.资金使用的审计和监督。加强对工程进度款预付部分的监督，工程款预付应与施工进度一致，严格按照施工合同办理，每笔预付款应经内部审计部门审核，有效避免工程款错付，防止相关人员通过虚假工程骗取单位资金；严格审查施工企业提供的工程进度，避免工程进度款超出原预算。

 

（3）事后审计是医院基础设施项目内部审计的保证

 

建设项目竣工结算审计是项目成本控制的最后一份，也是事后审计的主要内容。项目竣工结算审计主要包括以下内容：

 

1.审查工程合同及履行情况。首先，审批工程施工合同，审批工程是否具备竣工结算条件，合同价格包含的施工范围是施工设计图纸范围内的全部工程还是部分工程。其次，审批计价方法是工程量清单计价还是定额计价。然后比较合同中的工期、质量、违约责任等条款，审批双方是否完全履行合同，是否存在违约行为。

 

2.工程量审批。内部审计人员应重点审查原合同范围内的工程量和原合同外的工程量。对于选择施工图预算计费合同的工程项目，应审查合同规定的工程内容是否已完成，原合同范围内的工程量应根据双方在合同中约定的实际工程量确定。合同范围外工程量审计应注意工程变更数据的真实有效性和工程量计算的准确性。

 

3.设计变更和现场签证审核。内部审计人员可通过现场调查或了解施工验收记录，检查现场签证的签字或盖章是否完整有效，确定设计变更和签证内容的真实有效性。

 

4.材料和设备费用的审查。竣工结算材料价格审批的关键是审查材料价格的计算和调整是否按合同约定进行。内部审计人员应审查材料价格变化的真实性，并审查调整材料成本计算的准确性。对于设备成本，应注意是否存在重复计算问题，避免重复计算成本。