建立国有企业审计体系的措施分析

 

国有企业审计体系的建设对企业治理结构的完整性起着关键作用，为企业外部利益相关者提供各种管理和风险管理信息，提高企业管理的透明度，扩大公司的社会效应，寻求外部环境对公司的有力支持。

 

1.内部审计制度原则1。

 

在国有企业中，企业治理控制是管理体系的重点，内部审计体系以此为导向，完善有效实现“以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以升值为目标”的宗旨，坚持以下原则：（1）坚持内部审计与微观环境相一致的原则，结合内部审计领导、内部审计报告方式、内部审计机构等方面，以新方法、新审计工具优化内部审计质量控制体系。（2）坚持内部审计的独立性和客观性原则。内部审计机构不直接从事公司管理决策，如果内部审计人员参与公司内部管理决策职责，必须实施回避政策，不参与相关审计工作，使内部审计人员更好地履行监督管理职责，公司评价合法、公平、客观。（3）坚持将企业效益升值为内部审计目标的原则。企业内部审计的职责是为企业创造社会价值，提供改进治理程序的措施，积极选择咨询服务模式，以价值为导向呈现服务成果，帮助提高企业价值，提供安全保障，为管理层提供切实可行的咨询建议。（4）坚持内部审计制度的效率和效果原则。科学合理设计企业内部审计内容，科学利用企业资源，减少重复审计阶段，利用国家审计的权威效应，提高审计工作质量，降低审计风险。

 

2.建立完善的国有企业国家审计法律制度，加强内部审计监督

 

现代审计组织制度涵盖内部审计制度和外部审计制度。我国陆续出台了《财务收支审计制度》、《预算决算审计制度》等法律法规，国有企业内部审计制度由公司内部经营者控制，审计管理人员控制内部审计制度，减少中间管理阶段，与公司内部经营者直接对接，确保企业财务活动和管理行为在真实、公平的状态下运行，充分实施审计改进建议。内部审计人员未如实反映或故意隐瞒存在的问题，应承担一定的法律责任。同时，企业内部审计也应与外部审计相结合，以国家审计组织为主，建立与外部审计制度相匹配的内部审计制度，与国家审计部门对接，配合纪检、司法、监管部门等其他政府机构，开展有效的内部审计和财务会计，深入挖掘其审计成果，协调企业内部审计与国家审计机关的业务指导关系，确保我国审计机关的政策制度在国有企业内部管理中得到实施，控制整体企业财务，利用先进高效的外部审计技术和内部审计人员，全面审计企业效益的有效性和缺点，为企业自身内部审计制度提供更好、更准确的改进依据，通过审计发现企业生产经营管理阶段的优缺点，检查分析各生产经营阶段的问题，找到增加收入和支出的良策，发展企业效益的潜力，提高国有企业自身的经济效益和管理水平。

 

 3.加强内审人员的专业素质，提高胜任能力

 

（1）审计部门提交的审计结论和报告风险评估材料都依赖于内部审计人员的专业知识。他们的专业能力与审计风险的大小密切相关。没有高素质的审计团队，就不可能提高和降低审计水平的风险。因此，努力打造严谨、廉洁、高效的专业审计团队是大势所趋。例如，在审计国有企业财务管理的过程中，发现管理费用比去年同期增加了5%。根据AO查询分析，发现异常现象，原因是公司将招待费分解为公务费、差旅费或其他明细科目，以逃避税务检查。同时，发现公司错误地将不属于本期收入的49万元计入，一家账户盈利5万元的公司经审计核实实实损失89万元；审计公司处理后，提交改进建议，有效控制费用，合理开支，规范财务管理制度，对企业管理起到监管作用。

 

（2）国有企业应加强市场知识、现代技术和专业技能培训，提高专业风险防范意识，坚决按照国家法律法规执行审计工作，使用先进工具和新方法，信息传输数字化、普及、计算机技术分析管理、技术创新、专业理论知识、审计处罚、审计风险保持在合理范围内。审计公司人员与企业主要管理层和风险负责人保持密切联系，相互沟通讨论，协助他们分析明年的经营发展趋势，制定有效的行动计划，实现管理现代化。在2008年国有资产监督管理委员会对国有企业信息评级的调查中，A级企业17家，D不合格、E级企业18家；2011年社会调查公司内部审计信息调查显示，很少有单位使用计算机辅助风险评估程序，企业使用不同的财务和业务软件，收集的信息系统数据可能存在缺陷或缺陷，影响审计公司的评估结果，加强内部审计人员的数据处理和分析能力，提高技术认可度，以人为本，企业审计达到新水平。