完善风险导向审计的意见

 

（1）提高内部审计人员的专业素质，培养复合型人才

 

从以上问题分析可以看出，风险导向审计面临的主要问题是内部审计人员，主要是注册会计师，其专业素质有待提高，因此必须灵活利用各方资源培养复合高素质的内部审计人员。从风险导向审计程序的角度来看，高素质的内部审计人员应具备公司管理、经济学等相关知识，全面分析企业经营和战略导向面临的风险，识别重大错报风险，综合运用各种统计方法评估风险。同时，还规定内审人员在工作中积累经验，培养职业怀疑精神。优秀内审人员的培养取决于注册会计师协会和会计师事务所的共同培养。除制定行业规则外，注册会计师协会还应承担注册会计师职业能力培训的责任。定期开设金融管理课程，提高内部审计人员在风险评估过程中综合运用各种分析方法的能力；使注册会计师了解不同行业的发展现状、特点和前景，合理评估企业经营风险。对于会计师事务所，内部审计人员应在被审计公司风险评估之间进行集中培训，以降低审计风险；在公司审计团队中加入各相关专业人员，为风险评估提供强有力的知识支持。

 

（2）建立审计风险数据库，为内部审计人员提供审计案例支持

 

存档整理风险导向审计的经典案例，梳理审计风险的关键点，即容易因欺诈而提高审计风险的关键点；总结各行业的发展特点、审计特点和审计注意点；数据库的建立应遵循便于查找和典型案例的原则。审计风险数据库的建立有利于内部审计人员经验的积累，减少审计工作量，提高审计效率，降低审计风险。数据库的建立主要依靠会计师事务所的例子积累，依靠行业协会的支持和各相关领域企业提供真实有效的数据。这个数据库不仅是风险导向审计过程中的查询秘密，也是内部审计人员提高专业素质的百科全书，也是相关行业协会组织内部审计人员定期培训的经典案例。

 

（3）完善内部管理，完善内部控制和内部审计

 

公司内部控制管理对企业经营风险的影响是直接的。科学、规范、高效的内部控制管理可以大大降低企业经营风险；企业管理层与内部审计人员的合作可以提高审计效率，降低审计风险。透明公正的企业管理将使企业财务报表、数据支持、风险评估趋于真实，从而提高审计的有效性。因此，要完善公司内部管理，摒弃企业管理的缺点，依法开展企业经营的各种经营；同时，要提高企业内部控制和内部审计的程序性和有效性。督促公司选择现行的企业管理制度，各部门各尽其责，提高效率，防止内部管理混乱，各部门推卸责任，相互制约，特别是促进公司会计透明度。企业内部管理标准化和会计透明度是降低企业经营风险的有效途径，也是提高风险导向审计准确性的保证。

 

（四）逐步完善和完善风险导向审计法律法规，有章可循

 

在提高注册会计师专业素质和专业能力的同时，也要强调注册会计师在风险导向审计中的法律意识和责任意识。除了依靠内部审计人员自觉的职业道德约束外，建立和完善相关法律法规也是必不可少的。法律约束是强制性的、直接的、有效的。因此，要建立相关法律法规，明确内部审计人员的法律责任，对注册会计师的欺诈行为追究民事赔偿和刑事责任，而不仅仅是单一的行政处罚。要明确划分注册会计师在风险导向审计各个环节的具体责任，对其各种具体行为对审计报表的影响提出具体的衡量方法，督促注册会计师提高风险导向审计过程中的法律意识和责任意识，从而提高最终审计报表的准确性，降低审计风险。

 

与传统审计方法相比，风险导向审计具有明显的优势，但现阶段仍存在突出问题。在实施风险导向审计的过程中，应结合经典案例不断纠正和完善，提高审计效率，保持经济健康发展。