升值导向下高校内部审计转型的必然性

 

IIA（1999）在修订内部审计定义时，提出“内部审计是一种单独、客观的确认和咨询活动，旨在改善组织的运作，提高组织的价值。”新的定义明确表明，是否提高组织价值已成为衡量内部审计工作是否有意义的重要标准。价值增值可分为显性增值和隐性增值。内部审计通过改进高校内部控制管理、更新审计技术手段和方法、提高相关工作效率、降低价值审计等具体措施，降低自身审计成本是显性增值。另一方面，由于高校治理结构包含内部审计的出现，客观上会对内部管理者和其他工作部门产生威慑和警示作用，在一定意义上促进其努力提高工作绩效，保持良好的自律，客观上导致组织升值，属于隐性价值的范围。

 

升值内部审计不是一种新的审计类型，而是现代内部审计发展的一个新阶段。准确理解和把握这一定位，积极开展以组织升值为目标的内部审计，努力促进高校内部审计的转型发展，对完善高校治理结构，促进高校发展具有重要意义。

 

（1）建立现代大学制度的必然需求

 

2010年颁布的《国家中长期教育改革发展规划纲要》（2010-2020）明确指出，建立和完善中国特色现代大学制度，完善大学治理机构，深化大学内部管理体制改革。内部审计是高校自我约束机制的重要组成部分，是高校科学治理的重要组成部分，是建立和完善现代高校制度不可或缺的推动力量。因此，必须将内部审计的转型和发展纳入高校深化体制改革的总体布局，充分发挥内部审计在改善高校风险控制、完善内部控制机制、完善组织治理中的作用。

 

（2）应对高校融资渠道多元化、经济行为复杂化的客观需求

 

随着国家财政对高等教育投资的不断增加，高校筹集资金的机制不断完善，融资渠道逐步拓宽，高校各类教育投资和科研费用的来源呈现出多元化的趋势。同时，作为一个非营利组织，高校本身的经济活动形式和成果比过去更加复杂，风险控制也随之增加。许多高校在科研费用、基础设施资金、官方支出等领域存在问题，风险仍然存在。同时，这些问题也对高校内部审计的转型升级提出了新的要求。高校需要逐步完善内部审计，积极探索内部审计的新功能、新模式，完善各种内部审计制度，促进高校健康发展，使高校真正成为培养人才的净土。

 

（3）高校财务管理体系日益完善的新要求

 

近年来，我国出台了一系列关于高校国有资产管理、内部控制、科研资金管理等标准化文件。国库集中收付制度改革提高了金融资金使用的标准化、安全性和有效性。高校财务管理的重点已从“资本管理”转向“预算管理”。为了促进机关事业单位加强和完善内部控制，提高内部管理水平和风险防治能力，内部审计的转型和发展已成为必然趋势。财务管理体系的调整和优化，对内部审计的发展和完善提出了新的要求。