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跟踪审计及各阶段重要内容分析
时间：2026-03-12 23:46 所属分类：管理论文 点击次数：
一、前言
作为在建项目的重要工作，其跟踪审计过程在不久的将来取得了长期的发展和进步。研究其过程中的关键工作和控制措施，可以更好地提高其审计水平，确保在建项目的顺利发展。本文从本课题的研究开始，简要介绍了相关内容。
二、简述
近年来，随着经济的发展，建筑领域取得了快速的发展前景，工程建设规模迅速扩大。在这个过程中，项目的投资者表现出多样化的利益集体，这使得公司出现了各种各样的问题，需要采取科学的方法来抑制这个问题的出现，而项目跟踪审计方法是一个很好的解决方案。
在工程建设过程中，跟踪审计是保证其有效运行的关键。建设工程具有投资大、时间长、影响因素多、控制环节复杂的特点。因此，在整个工程建设过程中，必须采用跟踪审计的方法，加强事前预防和事中控制，做好事后处理工作，确保建设工程的顺利完成。
随着我国经济的持续快速发展，建设项目的投资规模不断上升。如何保障项目资金的安全使用，充分发挥项目资金的投资效率，规范建设管理行为，维护所有者权益，已成为建设项目审计面临的一个紧迫而严峻的课题。长期以来，建设项目审计主要集中在事后审计阶段，注重审计披露的合法性和合规性，虽然也取得了一定的成果，但由于缺乏预防和控制，审计反馈信息严重滞后，审计问题大多成功，难以改变和恢复。因此，将建设项目跟踪审计的理论研究、探索和实践提上议事日程。
三、跟踪审计及各阶段重要内容分析
1.前期工作阶段跟踪审计的主要内容
（1）在前期工作中，要注重设计概算，审查建设项目成本是否合理，预算编制依据是否合法合规，成本的完整性和成本的合理性，设计规范、成本水平、工程总成本是否符合项目建议书和可行性研究报告。
（2）检查招标程序及其结果是否合法有效。招标文件的编制是一个非常重要的阶段，不仅是招标文件的基础，也是签订合同的重要内容之一。因此，在招标文件发布前，内部审计人员应仔细审查、检查其内容是否严格、合法、规范，特别是提供的工程量是否正确、真实、完整。投标时，重点检查投标人的资质和信用状况、投标文件的响应、投标人提供的工程概算价格是否缺失、遗漏，价格是否按照《建设工程量清单计价规范》编制，调整转换内容是否符合规定。
（3）审批工程项目的相关设计、施工和监理合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；合同条款是否符合国家法律法规；合同条款是否完整、准确，特别是特殊条款，应认真审查，如投标时不考虑，但结算时需要调整的项目，如何计算施工措施费、质量工程奖金、工程变更、签证结算费用、违约及相应的法律责任。
2.项目施工阶段跟踪审计的主要内容
（1）检查合同履行情况。检查项目实施单位是否认真履行合同条款，是否存在非法分包、分包工程的情况。如有变更、补充、转让或停止，应检查其真实性和合法性。
（2）检查项目概算的实施情况。检查是否存在投资超出预算范围、未按预算批准购买自用固资、占用或虚假列出项目成本等问题。
（3）检查内部控制制度的建立和实施情况。检查是否建立、完善和实施各种内部控制制度，如工程签证、验收制度、设备材料采购、价格控制、验收、收集、库存制度、费用报销制度等。督促和指导有关方建立健全的管理制度，确保工程建设的标准化运行和工程资金的合法使用。
3.竣工验收、清算阶段跟踪审计的主要内容
（1）竣工验收时，内部审计人员应重点关注验收工程量。工程量的准确性水平是决定竣工结算的关键因素。多计工程量往往是部分施工企业增加工程造价、谋取不正当利益的主要阶段。因此，内部审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。
（2）结算审计，重点审查是否严格按照合同约定清算各项费用。内部审计人员应根据整个过程跟踪审计的具体情况，开展结算审计工作。一是审查施工材料，包括实际使用的材料是否与原设计发生变化，是否以次充好，变更后的材料单价是否合理，合同中主要材料单价是否约定，结算时是否遵守协议，相关甲方材料的扣除是否正确。二是审查工程量，根据竣工图计算实际工程量，检查工程变更、隐蔽工程验收记录、现场签证是否真实可靠，防止施工企业补办签证或虚假记录。
