一、审计行为规范模式的完善

合理有效的行为准则模式包括两个层次。第一层是法律制度，第二层是行业准则制度。因此，建立审计行为准则模式，应建立“审计法”、《注册会计师法》是基本审计法规、“会计法”、“证券法”、以税法等行业监测法规为参考的审计法规制度；建立以审计准则为核心的行为准则制度。即政府审计建立了以“中华人民共和国国家审计基本准则”为基础的、以“企业审计准则”为核心的行为准则体系；内部审计建立以“内部审计准则”为核心的行为准则体系；注册会计师审计建立以“独立审计准则”为核心的行为准则体系。

二、建立审计行为监测机制

从某种意义上说，审计功能和作用的体现是审计行为的结果。审计行为的结果必须满足经济监督、经济评价和经济认证基本功能的要求。因此，审计行为不当或失控，必然导致经济监督失败、经济认证无效或不可信、经济评价扭曲；对市场经济造成危害，对社会经济利益相关者造成损害；同时，也给审计本身带来不幸。因此，审计行为监控机制是保证审计信誉和质量的有效措施，是审计模式不可或缺的一部分。审计行为监控机制主要包括审计行为监控主体、监控对象、监控依据、监控结果评价等因素。

1、审计行为监控主体。是指“谁监控”？谁监控审计行为？可分为日常直接监控器和定期间接监控器。日常直接监控人员为审计机构，审计机构应当根据本单位的审计质量控制制度确定，可以设立审计行为监控部门（或者人），对审计行为的合法性、有效性进行事前、事中、事后的监控。审计行为的合法性是指审计行为符合审计行为法律法规（审计行为的有效性是指审计行为结果符合预期审计质量要求）；审计机构负责人或总会计师也可以负责从审计协议（或审计计划）到审计报告（或后续审计）的全过程。定期间接监控是指财政部、中国证监会等审计机构的行业组织管理机构（如审计署、中国注册会计师协会、内部审计师协会）。间接监控人员主要通过各种规范制度制约审计行为，监督审计行为的质量。例如，注册会计师执业年度检查和国有企业年度报告审计质量抽查注重事后监控，但也有事前监控（如资本市场注册会计师审计准入制度、大型国有企业审计准人制度等）。

2、审计行为监控对象。是指“监控什么”？主要是监控审计行为人的资格条件是否符合专业要求、执业能力是否达到、执业过程是否按规范执行、执业结果是否高质量。

3、审计行为监控的依据。是指审计行为监控人员按照什么要求和法律法规进行监控。主要包括审计行为的基本法规和准则，以及相关行业限制审计行业的法律法规。但最实用的是审计机构制定的审计行为监控制度、措施、方法和程序。

4、审计行为监测结果的评价。是指评价和衡量审计行为质量的评价体系，根据评价结果采取一定的方式暴露光线，限制或约束哪些审计行为不良，鼓励和发展哪些审计行为不良。对审计机构进行分级的，每两年进行一次考核，决定升级、降级、降级，然后根据审计机构的水平限制其执业范围。