规避审计风险的措施

 

1 从概念层面规避审计风险。所谓概念层面，主要涉及注册会计师事务所管理层的经营理念和政策。主要处理几种关系：

 

（1）处理投资者与非投资者之间的关系。公司是一家合伙企业，处理合伙问题涉及到公司的未来。脱钩重组后，公司有两个阶层：投资者和非投资者。这两个阶层在利益上存在一定的冲突，在风险控制概念上也存在差距。作为公司的管理层，我们应该找到一个平衡点，平衡两个阶层之间的关系，共同推动公司前进。

 

（2）处理好眼前利益与长远利益的关系。要注重长远发展，不要为事务所的长远发展埋下风险和隐患。

 

（3）处理好占领市场与品牌建设的关系。公司占领市场是非常必要的，但我们应该更加关注市场的质量。没有必要以高风险和低回报为代价占领它。公司应该专注于品牌，如果市场不利于品牌建设，甚至损害品牌，应该放弃。

 

（4）处理好积累与分配的关系。目前，一些事务所存在“吃光分光”的现象，极不利于事务所的发展。要在积累和分配上找到平衡，既要做好员工福利，又要提高员工抵御风险的能力，增强员工的经济实力。

 

（5）处理好质量与成本之间的关系。质量与成本之间的矛盾一直困扰着注册会计师事务所，特别是在当前的经济形势下，按标准收费非常困难。公司经常在一些项目上赔钱。面对这种情况，一些公司可能会“偷工减料”。但笔者认为，这种做法是极不可取的。过于注重成本而忽视质量可能会在某个项目上获利，但将来可能要付出十倍、百倍甚至千倍的钱。更严重的是，公司可能会倒闭。

 

2 从团队建设层面规避风险。在很多人看来，有这样一种误解，团队素质的提高就是专业技术水平的提高。这种理解是片面的。素质应该是综合素质，包括“德”和“才”。从德才兼备的角度来看，审计人员可以分为以下几类:第一类人既有德才兼备。这类人应该重用；第二类人是德才兼备，要努力为这类人创造条件，提高他们的才能；第三类人是有才但德才兼备的，要正确引导和沟通这些人；第四类人是无才无德的，应该消除。有德无才的人不能取得成绩；有才无德的人可能会取得好成绩，但也可能会有不好的行为，甚至故意在执业中埋下风险“地雷”。因此，在团队建设中，一方面要加强专业技能培训，另一方面要加强思想政治教育，搞好文化建设，不断灌输职业道德意识和事务所文化观念，造就一支既能打硬仗又愿打硬仗的队伍。

 

3 从约束机制层面规避审计风险。约束机制主要是利益约束机制。只要一个人的工作与自己的利益和未来挂钩，他的责任感自然会增强，风险意识自然会增强。合伙制是一种良好的利益约束机制，是注册会计师行业的发展方向。合伙制可以让每一位从业者真正成为风险主体，珍惜自己的执业资格。

 

4 从实施层面规避审计风险。实施层面主要监控业务承接、审计、报告发布的全过程，消除风险。

 

（1）业务承接。目前，公司普遍提倡综合营销或全员营销，即全体员工投放市场承接业务，任何业务承接都应由投资者检查。为了赚钱，非投资者可以承担任何业务，无论风险大小，无论是否有损失。投资者不同，他应该充分考虑公司的发展，他将考虑风险，衡量业务的损益。作者认为，在实践中，业务联系可以由所有员工承担，但当涉及到费用和风险评估时，投资者应该一起去。

 

（2）审计实施。在审计实施过程中，要严格按照三级审计制度进行，层层检查，层层落实责任。哪个环节出现质量问题，哪个环节的人员必须承担相应的责任。

 

（3）报告的签发。报告的签发权必须集中在事务所投资者手中。在程序上，必须完善，包括起草、打印、加盖印章等，发行人只能是一个人，不能同时有两个大发行。

 

5 从技术层面规避审计风险。

 

（1）严格按照执业标准开展工作。执业标准是社会衡量注册会计师工作的“尺子”，在一定程度上也是注册会计师的保护伞。按照标准执业可能会导致过失责任。如果你不按照标准执业，你可能会故意欺诈。当然，我们不能把按照标准执业理解为完整的工作草案。工作草案应该是完整的，但完整的工作草案并不是唯一的目的。而且，完整的工作草案有很多手段，包括不正当的手段。因此，完整的工作草案并不是风险的标志。注册会计师的价值不在于使工作草案美观，而在于充分发挥自身的专业技术优势，对会计信息进行公平的鉴定。

 

（2）重视符合性测试。国外会计师事务所非常重视符合性测试，他们在符合性测试上的精力甚至超过了实质性测试。然而，许多国内公司并不重视符合性测试，通常只是一种形式。注册会计师不仅要进行符合性测试，还要进一步调查企业背景和经营状况，掌握被审查单位内部控制体系的建立和运行情况。在测试工作中，如果确定风险过高，宁愿不接受业务。

 

（3）建立和使用公司本身的“风险库”。这里的风险库包括基本审计风险点和审计案例。

 

基本审计风险点是会计容易欺诈，导致注册会计师风险增加，审计人员可以在实践中积累和总结，这些风险点进入风险库，在审计计划中单独列出“风险关注计划”，这些风险点作为重要的关注对象。当然，具体问题的具体分析不能局限于风险库中列出的现有风险点。审计案例应主要用于培训，可以提高注册会计师的专业判断能力。

 

（4）在出具报告草案前召开内部审计会议。这种审计会议类似于专业咨询。项目经理、审计实施人员和质量监控人员应共同参加会议，逐一审查审计中涉及的重要方面，提示遗漏的重要方面，做好补充程序的实施，尽量降低审计风险。