医院建设项目全过程跟踪审计的关键控制点

 

对于医院建设项目，在实施全过程跟踪审计时，一般需要建立专门的管理机构，可以简单总结具体项目管理流程的审计控制。

 

(一)申请投资立项阶段

 

1、审查决策程序

 

主要涉及项目审批决策程序的标准化、施工方案选择的优化、决策论证的合理性和相关审批的完整性，努力尽快顺利通过项目审批。

 

2、审查研究报告

 

业务部门提交的研究报告一般需要可行性研究分析，通过分析研究报告是否具有一定的真实性、准确性、有效性和科学性，了解项目，通过全过程跟踪审计充分了解项目，有利于可行性研究报告的后期审查，降低项目错误的可能性。

 

3、审查投资估算

 

在此过程中，主要审查投资估算、资金来源和预算投资计划，核实其准确性和真实性，确保项目资金来源合理，项目实施各阶段工作顺利开展。

 

（2）合同签订阶段

 

项目签订合同时，需要审查具体条款，确保相关条款符合医院利益。在实际工作中，主要涉及合同招标流程正式、设计施工图清晰、工程量清单完整、工程款支付条款、工程结算、签证、定价变更等条款的审计，监督医院基础设施管理部门合同签订程序，检查合同条款与招标文件是否一致，确保无“阴阳”合同。此外，对于合同条款，还应审查是否进行法律咨询和律师意见，检查合同条款中双方的权利、责任和利润划分是否明确，有利于医院。

 

(3)施工阶段

 

1、隐蔽工程验收

 

对于隐蔽工程，应及时配合基础设施管理部门、监理单位和设计部门进行现场验证和签字。同时，对现场图像和数据进行初步验证，使工程量与签证一致，尽量交替进行签证施工和工作量计算，为后期竣工结算提供重要数据，减少事后纠纷的发生。

 

2、设计与工程变更审查

 

在项目和设计变更过程中，需要对预算和结算进行审计，为医院基础设施管理部门的变更决策提供重要信息。在实际工作中，由于成本高、变化大的项目更容易被施工单位使用，医院建设资金必须通过高估假算和偷工减料来骗取，因此必须重点审计。在审计过程中，不仅要核实工程量的实际数量，还要检查所采用的施工工艺是否符合合同和招标文件的要求。此外，在设计变更过程中，如有额外投资，必须审核资金的分配和结算，避免施工单位利用设计变更达到不可预测的目的。

 

3、审查合同索赔

 

在项目建设过程中，如果施工单位、机械设备租赁方和材料供应商提出索赔要求，审计机构必须进行有效的审计工作，并根据审计报告提出建议，加强索赔金额的有效控制，使损失控制在最低范围内。设计机构有错误或缺陷的，应当采取费用变更和补救措施。例如，维修、加固、拆除等费用必须与成本工程师、基础设施管理部门和设计机构协商，审查索赔的合理性。此外，施工单位出现施工不当、工艺方法选择错误等问题，变更费用不予处理，施工单位应按合同全过程承担。工期延误、质量无法保证、成本无法控制的，应进行反索赔。

 

（四）项目预付款和进度款的审查

 

在项目建设过程中，施工单位、监理单位、基础设施管理部门在提交月度工程量报告时，必须要求按合同条款提交月度支付建议，核实项目进度款的支付情况，避免过度支付。此外，还应审查相关机械设备的租户和材料供应商的付款，以避免影响项目成本的真实性和准确性。

 

（5）竣工结算阶段

 

1、验收交付时的审计

 

在验收交付过程中，审计工作主要包括部分重点项目的验收和整体交付验收。验收时，施工项目参与者必须安排人员参加，确保施工图纸与设计图纸一致。并检查项目变更、签证、隐蔽工程等程序。验收完成后，审计人员必须及时收集和归档相关档案，为今后的竣工结算提供依据。

 

2、结算阶段的审计

 

竣工结算开始审计前，再次检查合同和招标文件，明确基础范围，根据合同规定调整哪些内容涉及成本变更，哪些不涉及，然后根据现场收集相关工程费用签证数据，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定是否冲突，提出不符合合同规定和现场签证制度的签证单，减少设计变更增加的工程量。根据各种合同规定的定价方法，根据合同条款、设计施工图、相关定额、成本规定的文件，检查工程结算总成本、合同管理和实施情况的专项总结报告，给出审计意见。