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美国绩效审计的背景和经验
时间：2026-03-14 00:06 所属分类：管理论文 点击次数：
美国绩效审计的背景和经验
（1）美国绩效审计的背景
在绩效审计的研究和实践中，美国一直处于世界领先水平。早在19世纪末和20世纪初，美国的绩效审计就有了初步的模式。1948年，美国著名学者肯特在《内部审计师》杂志上发表的《商业审计》一文中首次提出了绩效审计的概念。
1. 20世纪初是资本主义市场经济发展的黄金时期，美国各行各业正处于快速增长和发展阶段。与此同时，公司的一系列缺点也逐渐显现出来。
2. 著名管理学家泰勒观察和研究了美国工厂生产过程中生产经营线和管理线的速度、时间和产量，总结了一套先进的科学管理理念。1911年，泰勒在他的书《科学管理原则》中建立了一套以“效率”为核心、适用于工业企业的科学管理原则。其核心是通过对员工个人绩效的评价来实现自上而下的管理和控制。管理的合理性不仅提高了企业的生产经营效率，而且在促进美国绩效审计方面发挥了重要作用。
基于这样的背景，美国企业的绩效审计应运而生。同时，由于当时公营企业在这方面的弊端最为明显，早期的美国绩效审计主要集中在政府审计的方向上。
（2）美国绩效审计的发展和特点
1921年，美国政府正式出台了《预算与会计法案》，详细阐述了政府绩效审计的方法和规定。1921年～1945年是美国社会快速发展的阶段，也是绩效审计的进步阶段，产生了许多绩效审计理论。在此期间，美国会计总署在全国范围内开展了著名的“发票审计”。在这个大规模的审计过程中，绩效审计得到了初步的应用。
1945～1981年是美国绩效审计的基础设施建设阶段。二战后，在美国国会和三位最高审计长的努力下，在同期社会审计蓬勃发展的基础上，绩效审计取得了长足的进步。这个阶段我们称之为综合审计方法阶段。主要有以下特点:绩效审计人员接受专业培训；初步更新了内部审计人员和审计工作的理念；审计机关的大规模重组。
自1981年以来，这是美国绩效审计快速发展的一个阶段，无论是绩效审计的理论研究还是实际应用，都达到了前所未有的水平。自20世纪80年代以来，新的公共管理运动席卷了世界，包括两个核心思想：一是强调绩效概念；二是注重定量评价方法。在这一浪潮的推动下，1993年《政府绩效成果法》将绩效预算、绩效评价和绩效审计有机结合，建立了以绩效为主导的新的财务管理体系。现阶段，项目评价管理方法在美国得到了迅速的推广和发展。
（3）美国绩效审计的经验成果
1. 审计计划严格，立项流程规范
在美国进行绩效审计之前，需要制定严格的绩效审计计划，包括审计的目的、过程和方法，只有通过审计的绩效审计计划才能组织和实施。同时，每项绩效审计工作由专门委员会举行论证会议，由国会、审计署、行政长官等人员提问，申请人员回答，通过这种问答评估，不仅可以加强决策者对审计项目的理解，而且可以发挥监督和评价的作用。未通过论证的审计工作不予批准，或者退还整改，申请下一次论证。
2. 审计监督严格，审计结论公开
审计工作本身就是一项监督工作，所以我们也应该严格监督审计过程。在这方面，美国严格规范了监管，明确了监管机构与被监管对象之间的责任，规范了绩效审计人员的行为，促进了有序高效的工作。
此外，虽然美国审计机关没有直接处罚权，但美国采用审计结论披露制度，将绩效审计报告公开，使社会、政府和舆论参与监督，真正实现“内容威慑”，比简单的形式处罚更有效。
3. 具有优秀的绩效审计人才队伍，先进的审计方法
优秀的审计人才队伍是美国绩效审计工作有序高效运行的重要保障。美国绩效审计人才队伍包含各行各业的专家。他们不仅精通绩效审计理论和工作，还涉足和研究其他领域。许多绩效审计人员都是复合型人才，精通法律、建筑工程、企业管理、计量经济学、计算机，甚至化学和物理。据统计，这类复合型人才占美国绩效人才总数的70%以上。
美国已经形成了一套高效完善的计算机绩效审计系统，将整个审计过程体现在计算机上，每一步都配备了相应的权限，使整个过程严格规范。
4. 科学的绩效审计评价体系
在绩效审计的发展过程中，美国逐渐形成了一套科学完善的绩效审计评价体系。例如，在编制绩效预算时，应提出具体的绩效计划和指标，由专门的绩效评价委员会和相关机构进行评价和指导。
