医院财务管理在财务制度管理方法中具有其特殊性。随着医疗改革的深化，各种情况和问题不断出现。为防止违法违纪，加强审计监督，严格执行财务纪律，监督检查医院财务原始凭证，是审计工作中必须注意的内容。

 

财务原始凭证是经济业务发生时产生的书面证明，是会计原始数据和重要依据。原始凭证是在发生经济业务或完成时填写的，用于证明发生的经济业务的文件，作为明确经济责任、会计核算和记账的依据。每一项经济业务的发生和核算都离不开原始凭证。《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《中华人民共和国票据法》明确规定了原始凭证的取得和填写，以及会计机构和会计人员的权利和责任。会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定填写或者审核原始凭证。若原始凭证不具有真实性、合法性和合理性。不能正确、及时、完整地反映经济业务的真实情况，不能接受。因此，原始凭证只有具有真实性、合法性和正确性，才能维护医院的财务秩序，确保医院资金和财产的安全。只有按照合法合规的原始凭证进行会计核算，才能促进医院的经济效益和医院的健康发展。

 

《中华人民共和国会计法》第十四条对会计凭证包括原始凭证和会计凭证的要求如下：

 

办理本法第十条（略）所列经济业务事项，必须填写或者取得原始凭证，并及时送交会计机构。

 

会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核，有权不接受不真实、不合法的原始凭证，并向单位负责人报告；退还记录不准确、不完整的原始凭证，按照国家统一会计制度的规定进行更正和补充。

 

原始凭证记录的内容不得涂改；原始凭证有错误的，由出具单位重新开具或者更正，更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，由出具单位重新开具，原始凭证不得更正。会计凭证应当根据审核后的原始凭证和有关资料编制。

 

《中华人民共和国票据法》第七条票据上的签名，应当加盖签名、盖章或者签名。法人和其他使用票据的单位在票据上的签名，应当加盖法人或者单位的盖章，并加盖法定代表人或者其授权代理人的签名。票据上的签名应当是当事人的真名。

 

第八条票据金额以中文大写和数字同时记录，必须一致，不一致的，票据无效。

 

第九条票据上的记录事项必须符合本法的规定。票据金额、日期、收款人名称不得变更，变更的票据无效。原记录人可以更改票据上的其他记录事项，变更时应当由原记录人签字。

 

第十条票据的发放、取得、转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。取得票据必须支付对价，即支付双方认可的相应代价。

 

一、医院原始凭证审计中常见的问题

 

原始凭证的基本要素不完整，原始凭证的处理方法不统一，一方面是由于经济业务的复杂性，另一方面也是由于财务审计不严格造成的。医院的原始凭证分为原始凭证和自制原始凭证。无论哪种原始凭证应具有真实性、合法性和正确性。应当符合《中华人民共和国票据法》的要求。审计中常见的问题如下：

 

(1)原始凭证上的收货人无填写单位。

 

(2)开票单位只有公章，没有写单位名称或者没有写全名。

 

（3）原支出凭证中发票填写内容不完整，发票摘要栏内容过于简单模糊，无具体商品名称和详细清单，数量和单价栏空白，只有大小写金额。这不是一个完整的原始凭证。

 

（4）原支出凭证票据审批程序不齐全。领导与会计负责人、经理、收款人签字不全。

 

（5）原始凭证填写错误时，原始凭证发票不符合规定。

 

（6）不规范使用自制原始凭证，因丢失等原因无发票的，用无效或过期发票等自制票据代替。

 

二、审计原始凭证中提出的建议

 

严格执行《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国票据法》：

 

（1）杜绝财务报销审计不严格。必须具备报销原始凭证的基本要素。

 

（2）财务管理自制原始凭证的管理应当统一规范，按照《中华人民共和国票据法》执行，明确原始凭证的内容、规格和要求。

 

（3）财务报销时，检查好。报销的原始凭证符合规定的发票不予受理，不予会计处理。

 

（4）严格执行“审批程序”。票据由单位领导、财务负责人、经办人签字；“一支笔”审批。

 

三、加强问责处理

 

防止原始凭证扭曲，确保原始凭证的真实性、合法性和正确性。要求单位领导和财务负责人承担责任，财务部门和会计人员按照《中华人民共和国会计法》和《会计基本工作规范》的要求工作。认真审查原始凭证的真实性、合法性和正确性，有权退还不合格的原始凭证。否则，审计发现的问题应追究责任，单位负责人还应注意财务部门审批原始凭证的审计意见，无论谁、哪个环节、谁有问题，都应追究责任。