经济责任审计风险的原因

 

1.内审人员综合素质不高

 

目前，经济责任审计工作复杂，涉及面广，对审计人员要求较高。一方面，内部审计人员要有专业的财务知识和财务预算能力；另一方面，内部审计人员要有一定的管理知识，能够熟练掌握现代信息技术和现代科技商品的使用方法。此外，内部审计人员还应具有良好的职业道德，尤其是一定的行业谨慎。如果内部审计人员缺乏职业道德或职业谨慎度较低，在工作过程中难以保证审计工作的质量。

 

2.审计项目很多，但审计力量不足

 

经济责任审计具有突发性，对及时性有一定要求，经常出现突发审计工作，会破坏原审计计划，审计力量不足，不能及时完成经济责任审计工作。同时，完成审计工作需要很长时间，因此内部审计人员在短期内不能进行新的审计工作，导致审计人员数量不能满足突发审计工作。除上述原因外，在当前的经济责任审计工作中，往往与资产使用、资产管理、资产保值、资产增值有关，导致审计人员在审计工作中，不能逐一审计全部内容，然后错过审计，最终导致审计结论不科学、不完整，增加审计风险[1]。

 

3.审计评价不准确

 

对审计对象经济责任的履行进行评价和审批，必须涉及领导干部的切身利益。如果不能公平、公正、客观，必然会发生诉讼风险。作者将诉讼风险分为四类。一是评价过多，即评价内容超出审计部门规定的审计范围；二是对审计内容中未提及的经济事项进行过多评价，或者在证据不足的情况下进行盲目评价；三是审计证据不足的事项。虽然有一定的证据，但证据不足以支持审计评估；四是审计用词和审计用语不当。审计工作后期发现内审人员有违法违纪行为，在承担审计工作期间，会对审计单位形象产生不利影响，造成审计风险。

 

4.经济责任难以界定

 

众所周知，经济责任的划分比较复杂，可以分为前任责任、现任责任、个人责任和集体责任。然而，在审计过程中，很难明确责任的所有权。对于一些模式的经济责任，内部审计人员不能将具体责任划分为前任或现任，也不能确认责任属于个人或集体，甚至存在更为复杂的情况。比如违规违纪，不仅是前任负责人的行为，也是领导集体的决策。此时，无论责任是分配给前任负责人还是前任集体，双方都会互相推卸责任，不方便审计工作的责任划分。此外，由于决策失误造成的经济损失，在追究责任时，其行政责任的定义也相对中等和模糊。因此，内部审计人员在界定个人经济责任时，由于双方或多方的推卸责任，无法界定领导干部的经济责任。同时，他们还增加了审计风险[2]。