一、独立审计风险要素的会计

 

（1）审计风险的含义。根据我国审计准则，审计风险是指财务报表存在重大错报，注册会计师审计后发布不当审计意见的概率，但不包括独立审计错误认为财务报表存在重大错报的风险。

 

（2）审计风险因素组的核算。(1)重大错报风险因素群。在中国审计文化背景下，重大错报风险不宜用固有风险和规避风险进行抽象概括和笼统表达。它是一个由被审查单位控制系统风险、技术风险、个人责任风险、职业道德风险和领导指导风险组成的风险集群。 1)内部控制系统风险。在公司经济运行中，内部控制系统结构复杂，实施工作量大。在实施过程中，经常出现认识不统一、政策不匹配、越权管理和以权代制等现象。无制度管理和制度“不当”现象非常普遍，内部控制失败。其会计制度的实施、会计岗位的分工和财务人员的职业道德必须受到影响，报告中的重大错误是不可避免的。2)技术风险。无论是老会计还是新会计，都有因工作疏忽和技术错误导致重大错报的概率。老会计岗位经验丰富，实践熟练，但工作拖延，专业态度消极，缺乏知识更新，缺乏执行会计准则和税收法规政策的能力；新会计理论基础扎实，工作学习热情高，能接受新挑战，但经验成熟度低。可见，财务人员会计中总会出现这样那样的错误、疏忽和遗漏。一旦成为操作习惯，问题就会集腋于一体，体现在会计报表上，这是一份重大错报。3)个人责任风险。国内企业会计岗位实行固定岗位工资，不与工作质量和数量挂钩，即工作质量和业务数量不会影响工资。

 

（2）检查风险因素组。上述重大错报风险的许多因素也适用于检查风险，但因素的存在目标已从公司转变为单独的审计行业。 1)签订合同的风险。是审计的基本风险，是指公司和授权注册会计师在签订业务协议时，因关键要约混淆或遗漏而造成责任损害的概率。2)个人培养风险。独立审计人员的素质和培养不均衡，文凭和专业知识差距巨大。此外，个人培养与审计报告的撰写密切相关，个人培养不高可能导致审计报告中词语不当和语法修辞错误，使客户误解和误解，影响审计报告的应用效果。3)审计报告的风险。由于审计报告是审计结果的最终体现，因此审计报告的撰写非常重要。审计报告是审计结果的最终体现，直接反映了审计程序、方法、取证事实等过程和检查结果。因此，独立审计的实践风险集中在审计报告的编制和应用上。

 

二、单独审计风险的规避措施

 

（1）充分关注被审单位的经营情况。独立审计在签订业务协议前，应深入了解被审单位的组织结构、管理领导的行为和能力、员工的个人素质等公司的性质，并进行识别和评估，确认是否具备签订合同的条件

 

（2）认真制定审计计划，实施严格的审计程序。高质量的审计计划是防范和控制审计风险的基础，严格遵守审计程序是有效防范审计风险的关键。因此，在日常工作中，注册会计师必须深入了解被审计公司的特点和审计项目，从审计角度、审计重点、审计程序、审计方法，认真开展多层次、多角度的审计方案。

 

（3）建立质量监控体系和专业指导培训机制。为有效保证独立审计质量，会计师事务所应建立健全质量控制体系和专业指导机制，并将该机制应用于各部门、各注册会计师和内部审计人员。同时，可聘请专业的独立审计理论和实践教师，组织对审计人员进行培训和指导，提高专业知识和工作能力。注册会计师遇到问题时，可以咨询教师，听取指导和工作建议。这样，在有效提高审计质量的基础上，可以有效降低审计风险。

 

（4）建立审计报告验证制度。审计报告是审计工作的最后阶段，也是所有审计结论的载体。审计报告的重要性不言而喻。在实践中，许多会计师事务所和注册会计师在撰写审计报告时过于依赖模板，往往因粗心大意而造成重大损失。因此，建立审计报告验证制度，提高审计报告质量，防止审计风险。