影响注册会计师审计质量的因素

 

目前，学术界将影响注册会计师审计质量的主要因素分为三个方面：审计主体、审计环境和审计对象。审计主体主要是指会计师事务所的规模、组织结构、注册会计师的专业能力和独立性，主要讨论会计师事务所的独立性和注册会计师专业能力对审计质量的影响；审计环境主要讨论审计任期和法律法规对审计质量的影响；审计对象主要讨论内部股东大会独立性水平对审计质量的影响。

 

（1）审计主体对审计质量的影响。

 

 1.会计师事务所独立性对审计质量的影响。审计独立性是决定审计质量的最重要因素。注册会计师出具的审计报告是对财务报表中信息公平性的解释。其独立性决定了在审计报告中披露客户会计报表错误和遗漏的可能性，这是影响审计质量的关键因素，也是提高审计质量的难点。只要能判断会计师事务所能使其失去独立性的所有因素，就可以认为审计质量不能保证，其审计意见存在问题。

 

 2.注册会计师的专业能力对审计质量的影响。具有行业应有的专业能力，可使注册会计师在工作过程中勤奋、认真、全面地实现目标。同时，注册会计师可以凭借其专业知识和技能有效地完成客户的委托，并提供高质量的审计报告。这种专业能力是在审计业务中培养出来的，是所有审计专业素质的体现，是保证审计质量的最基本前提。注册会计师的专业能力越强，审计质量就越高。

 

（2）审计环境对审计质量的影响。

 

 1.审计任期对审计质量的影响。近年来，一系列上市企业欺诈案件严重损害了投资者的利益，我们将审计任期作为影响审计质量的关键因素。审计任期的增加将使审计师与被审计公司的关系逐渐密切，在长期审计过程中，容易产生“惯性思维”，可能导致内部审计师放松对风险评估的分析，增加错误报告或欺诈的可能性。同时，随着审计任期的增加，审计师可以选择不在审计报告中披露和纠正以前的审计错误，以确保其专业能力不受怀疑。然后，审计错误将积累，审计质量将越来越不保证。因此，定期注册会计交替制度被认为是提高审计质量的重要途径之一。

 

 2.法律法规对审计质量的影响。注册会计师的审计质量也与法律环境密切相关。由于我国法律制度的不完善和执法力度的不足，审计师和会计师事务所主要受到行政处罚。此外，我国法律举证遵循“谁主张，谁举证”的原则，大大提高了民事赔偿诉讼的门槛。因此，低违法成本和低违法成本为注册会计师低质量审计提供了外部机会。因此，只有完善法律法规，约束和规范各相关主体的行为，才能引导审计行业走上合理科学的轨道。

 

（3）审计对象对审计质量的影响。独立董事是指不担任董事以外的其他职位，不妨碍上市公司和主要股东进行独立客观判断和联系的董事。在中国，就目前的情况而言，独立董事的独立性还不够强。许多上市企业建立的独立董事制度不是基于完善企业的治理结构，而是基于满足国家有关制度的要求。为此目的建立的独立董事制度将难以发挥预期的监督作用。