在信息社会的快速发展中，计算机的应用已经渗透到各个领域。会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用于会计实践的简称。它是一个统计、分析、判断甚至提供决策的过程，用电子计算机代替人工，实现记账、算账、报账、查账，取代人脑需要完成的部分会计信息(数据)的统计、分析、判断甚至提供决策。会计电算化是会计发展史上的又一次重大革命。它不仅是会计发展的需要，也是经济科技发展对会计工作和时代发展的要求。内部控制是保护资产安全、保证信息完整正确、有效实施经营管理政策、提高经营效率、控制经营风险、防止欺诈行为实现组织目标的重要管理体系和方法。近年来，我国高度重视内部控制研究，发布了一系列规范和指导意见，促进了企事业单位内部控制的建立和完善。随着ＩＴ随着技术特别是网络技术的发展和应用，电算化会计信息系统进一步发展，这些变化无疑给企业带来了巨大的效益，但也给内部控制带来了新的问题和挑战。

 

一、会计信息系统内部控制

 

由于会计工作组织或业务实施等原因，导致会计信息扭曲、不合理、非法等一系列控制问题。各级管理部门为保护国家和企业财产的完整性和安全，确保会计等数据的可靠性，确保国家和企业各项政策的实施和实施，为提高经济效益所采取的一切制度、方法、措施和管理程序都属于会计内部控制的范畴。任何企业、事业单位或其他经济组织，无论其规模和业务性质，无论采用什么样的会计工作组织程序和信息处理方法，在其会计业务处理系统中，总是存在一定程度、不同方面的系统内部控制问题。企业会计信息系统的内部控制是整个管理系统的重要组成部分。

 

二、电算化会计信息系统的产生和发展对内部控制的影响

 

从传统的手工会计到会计电算化系统，系统内部控制的基本要求和目标没有改变，仍然保证资产的安全、数据的准确性和可靠性，提高运行效率，确保管理政策的实现；复式会计和贷款平衡的基本原理和方法没有改变。但由于计算机自动化的会计信息处理方法和方法，会计业务处理程序和工作组织发生了定性变化，导致会计信息系统的内部控制系统也出现了一些新的特点[2]。

 

（1）内部控制形式的变化

 

原手动操作环境下的一些内部控制措施在电算化后不再需要。如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡检查、总账、明细账核对等。电算化后，手动操作下的一些内部控制措施被转移到计算机上，如凭证贷款平衡验证和余额平衡验证。在电算化环境下，除了人类控制的主体外，许多内部控制方法主要是通过会计软件实现的。因此，计算机系统的内部控制也由单一的人工控制转变为人工控制和程序共同控制。由于电算化系统中的内部控制具有人工控制和程序控制相结合的特点，电算化系统的许多应用程序都包含了内部控制功能。这些程序化内部控制的有效性取决于应用程序，如程序错误或无效。由于人们的依赖性和程序运动的重复性，故障控制长期未被发现，因此系统在特定方面更有可能出现错误或违规行为。

 

（2）储存介质的变化

 

在手工会计环境下，企业的经济业务记录在纸上，根据会计数据处理的不同过程，分为原始凭证、会计凭证、会计账簿和会计报表。纸上的书面数据形成了会计人员熟悉的会计证据原件。如果修改了这些纸原件的数据，很容易找到修改的线索和痕迹，这是传统纸原件的一个基本特征。但在电算化系统下，原纸会计数据直接记录在磁盘或光盘上，容易被删除或篡改。由于电子数据的技术非法修改可以不留痕迹，很难区分哪一个是业务记录的“原件”。此外，电磁介质容易损坏，因此会计信息也有丢失或损坏的危险。因此，如何使磁性介质上的数据安全可靠，防止非法修改数据是一个非常重要的问题。

 

（3）内部控制范围的变化

 

传统的内部控制主要针对交易处理。计算机技术的引入为会计工作增加了新的工作内容和新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包括网络系统安全控制、系统权限控制、修改程序控制、会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制。

 

（四）交易授权的变化

 

授权和批准控制是一种常见而基本的内部控制。在手工会计系统中，一项经济业务的每一个环节都必须经过一些具有相应权限的人员的签名，自然形成了严格的层层审查和道路检查审查机制。但在电算化会计信息系统中，大部分处理由计算机完成，审查、审查等控制被削弱甚至取消。

 

（5）金融网络化带来的新问题

 

近年来，随着计算机技术和网络通信技术的发展，网络会计信息系统越来越普及。网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，改善了电算化会计系统的内部控制，也带来了新的问题。目前，金融软件的网络功能主要包括远程报销、远程报表、远程审计、在线支付、在线催收、在线纳税申报、在线采购、在线销售、在线银行等。要实现这些功能，必须进行相应的控制，以增加会计系统安全控制的难度。

 

从以上分析可以看出，会计电算化使系统内部控制系统发生了一系列变化。计算机会计系统的内部控制是一种范围广、控制程序复杂的综合控制。控制的重点是职能部门和计算机数据处理部门的综合控制，是人工控制与计算机自动控制相结合的多方位控制。就我国会计电算化的应用现状而言，大部分仍处于一般应用水平。人们往往对人员职责分工、数据备份与保管、软硬件使用与维护等方面的重要性认识不足。因此，加强内部控制管理，提高电算化的科学管理水平，是建立现代企业体系的内在要求，也是提高企业竞争力的重要途径。