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内部控制系统的审计方法和步骤在会计电算化下
时间：2025-09-08 18:42 所属分类：管理论文 点击次数：
内部控制系统的审计方法和步骤在会计电算化下
（1）内部控制的描述记录和描述
有三种方法可以记录和描述电算化系统的内部控制系统：
1.书面说明法
书面说明是记录调查中获得的内部控制系统，并用文字详细描述的一种方法。审计人员在使用这种方法时，往往会按照主要经济业务的运行顺序，或者每个经济活动的流程环节逐一询问和记录相关人员，最后整理结合，形成文字说明材料。书面说明的优点是可以根据实际情况灵活选择内容，可以做出更深入、更具体的描述。但这种方法也有局限性。对于经济业务复杂、经济活动多的企业来说，书面说明难免冗长。
2.调查表法
调查表法是指审计人员将与确保会计记录的正确性、可靠性和资产的完整性密切相关的事项列为调查对象，设计成标准化的调查表，由企业相关人员填写，审计人员根据调查结果填写，然后统一总结整理问题。调查表的优点是调查范围明确，省时省力，可以提高审计效率；审计人员可以通过调查表抓住企业内部控制的强弱环节。但这种方法也有局限性。如果调查表中的问题设置不当，就不能客观、全面地反映内部控制制度。
3.流程图法
流程图是指用特定的符号和图形描述某项业务的整个处理过程，以图形的形式直观地表达主要业务环节和凭证，记录传输关系的一种方法。流程图的优点是可以最大限度地减少文本叙述，形象直观，可以帮助审计人员快速发现控制系统的薄弱环节。缺点是绘制流程图技术不合格，不能准确反映被审计单位的内部控制制度，影响审计工作质量。
（2）对内部控制进行初步评价
审计人员完成内部控制制度描述后，应当根据取得的资料对被审计单位的内部控制制度进行评价。
首先，评估内部控制的健全性。评价内部控制的健全性不仅要从整体的一般控制来评价，还要从具体的应用控制来评价。一般控制是会计电算化系统安全可靠运行和处理的前提。如果没有适当的控制环境，没有强有利的制度保证，无论系统设计有多好，程序和数据都会被篡改，整个系统的安全性也不会得到保证。因此，如果一般控制存在缺陷，将对整个电算化系统产生普遍影响，即使应用控制很强，也很难发挥其功能。同样，如果应用控制存在缺陷，将直接影响数据输入、处理和输出的正确性。
其次，评价内部控制的合理性。评价会计电算化系统内部控制的合理性，主要考虑布局是否合理，是否有不必要的控制，特别注意会计电算化系统应用控制中的程序控制。
(3)内部控制执行的符合性测试
即使内部控制再完善，在实际会计业务处理过程中也不一定认真执行。因此，应对其实际执行情况进行符合性测试。符合性测试的几种方法:
1.检查证据法
通过审查相关会计资料和文件，确定内部控制制度是否遵循和遵循。
2.重新测试法
审计人员选择经济业务，按照内部控制度规定的业务处理程序重新实施，审查被审计单位的业务处理程序是否达到理想效果。
3.实地观察法
审计人员到业务处理现场进行现场观察，以评估内部控制的执行是否良好。
(四)对内部控制进行总评
主要是指在初步评价的基础上，根据符合性测试结果，对内部控制系统的可靠性进行评价。主要内容如下：
初步评价后，内部控制中有哪些满意或不满意的控制？
一一经过符合性测试，各种控制是否按规定发挥作用，其符合程度如何？
各种控制还能依靠吗？它的可靠性如何？
最后，审计人员完成总评工作后，要编制内部控制总评表。
(五)内部控制坪审结果报告报告
对于内部控制评价和测试，审计人员应撰写内部控制报告，表达审计意见，对存在的问题、错误和缺点提出改进意见和建议。
