高校内部审计风险简述

 

1.高校内部审计风险的特点。与民间审计本身相比，内部审计具有内向的特点，加上高校半公益半公司的特点，促使高校内部审计风险具有自己独特的特点：一是风险后果的间接性。与公司不同，高校参与的直接经济行为非常有限。在这种情况下，内部审计风险一般不会导致直接经济损失。但由于内部审计提供的审计结论是学校领导干部任用的重要参考，审计风险的出现往往会对高校的发展产生很大的影响，这通常是间接的；第二，风险的隐秘性往往难以发现，没有直接涉及高校长远发展的内部审计风险，甚至审计师自己也没有发现一些损失；第三，风险的原因有很多，包括领导对内部审计的忽视、内部审计独立性不强、审计程序和审计方法与高校特点不一致等；第四，内部审计风险仅限于对现状的描述。为了防止低审计风险的发生，许多内部审计通常描述审计对象，既没有评估，也没有建设性意见。

 

2.高校内部审计风险的表现形式。高校内部审计风险的表现形式(风险类型)大致可以分为以下几个方面:一是行为风险，即审计行为未严格按照相关标准和标准进行造成的风险，如内部审计人员违反审计程序造成的审计风险、审计中的评价、处理不当造成的风险、内部审计人员徇私舞弊造成的审计风险等；二是技术风险，即内部审计人员因专业技术水平较低未审核应审事项，造成审计风险，如实践中重大事项缺失审计、审计证据不足等。；第三，外部转移的风险。会计数据是内部审计不可或缺的参考资料。一旦审计公司提供的会计数据不完整、不真实，会使会计责任转移为审计责任，产生审计风险；第四，其他风险类型，如部门领导对内部审计人员利益的审计障碍，造成审计风险的产生，审计资金、力量和时间的不足等。

 

3.高校内部审计风险的原因。高校内部审计风险的产生是多种因素共同影响的结果。作者将其概括为四个因素：主体、对象、过程和方法和外部环境。主要因素是指内部审计的主体――审计公司和内部审计人员自身造成的审计风险，包括内部审计机构组织和业务独立性低、风险意识和业务能力低、审计活动监督控制不足、内部审计人员职责定位不准确等。；客体因素主要是指被审计对象经济活动的复杂性、内部控制的强度、管理者的综合素质、财务状况直接关系到审计风险的产生；审计程序和方法对审计风险的影响主要包括审计方法、插错防弊、审计抽样误差大、审计操作不规范、审计评价失真等。；外部环境主要是指随着人们对内部审计认识的不断提高，人们对审计报告的依赖性和要求越来越高，从而变相增强了内部审计的风险。