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内部审计冲突与管理冲突
时间：2026-01-15 02:05 所属分类：管理论文 点击次数：
一、引言
近年来，对组织矛盾的研究越来越多，但涉及内部审计矛盾的研究很少，只涉及内部审计沟通、内部审计关系协调等方面。作者将结合组织冲突理论、内部审计标准和内部审计工作的实际情况进行简单的讨论。
二、组织冲突与管理
组织矛盾是由于利益、地位、认知、情感等方面的差异而导致的冲突或对立。组织矛盾的目的包括追求潜在权益和情感宣泄的需要。组织矛盾客观存在于组织中。适度的冲突可以暴露组织中存在的问题，引起组织调整，进一步合理化，成为组织发展的动力，具有积极作用。然而，过低或过高的冲突水平会对组织产生不利影响。
组织冲突管理是在冲突发生后有效处理冲突的过程，但当冲突太少时，采取一些方法激发冲突，增强组织活力，促进组织目标的实现。
三、内部审计冲突与管理冲突
内部审计矛盾是内部审计活动、内部审计部门（人员）与被审计公司（人员）之间的组织矛盾。内部审计矛盾的最根本原因是组织内部治理机制的安排，即监督与监督之间的关系。具体来说，内部审计矛盾是由于内部审计部门（人员）与被审计公司或部门（人员）的利益、地位、认知和情绪的差异造成的。
由于内部审计确保业务的特点决定了内部审计矛盾不会处于低水平，除了内部审计完全定位于咨询业务，因此内部审计冲突管理主要是对一些内部审计冲突实施有效管理，在有效遏制一些内部审计冲突之前，内部审计冲突保持在一定水平。
四、内部审计矛盾产生原因
1.利益
（1）内部审计部门对被审计公司的内部控制、治理机制、风险控制、经济责任等方面进行相对独立和客观的审查和评价。基于这些内部审计职能、审计内容和审计意见（报告），对被审计公司或部门的治理、控制、风险管理和经济责任进行评价，一般直接影响绩效认可程度和薪酬待遇。
（2）内部审计结果将披露被审计公司存在的问题：①内部控制的有效性和适用性，即资产保护、财务会计信息、法律法规的遵循情况、经营效率和质量；②治理机制的适度性和有效性；③风险管理机制的充分性和有效性。
（3）被投资单位股东联合审计时，内部审计组（人员）和其他股东内部审计组（人员）在被投资单位是否侵犯全体股东利益方面存在利益共同点。但不同股东内部审计组（人员）代表不同股东的利益，也有不同的需求，如股东内部审计组（人员）将特别关注投资目的是否实现，投资单位权益是否损害，其他股东是否获得过度利益，投资目的可能与其他股东不一致。
2.地位
（1）在企业中，内部审计部门一般向指定管理人员（管理）报告工作，可能是股东大会、总经理、副总经理、财务部负责人等。如果管理层（管理层）水平不够高，将直接影响内部审计部门在公司中的地位，影响审计公司对内部审计的关注和合作水平，最终影响内部审计作为组织增值目标的实现。
（2）与内部审计部门相比，R&D、生产、销售等部门、重要业务部门或分公司对组织目标的贡献更直接，容易产生中心效应。如果内部审计部门的监督评价权威性难以保证，难以与之抗衡，更难实现为组织增值的目标。
3.认知
（1）内部审计期望之间的差距是客观的。内部审计报告目标一般对内部审计期望较高，希望发现所有重要问题，但内部审计受审计程序本身的局限性、内部审计人员判断的准确性、取样审计技术的固有风险、审计资源的相对稀缺等因素的影响，审计结果往往与内部审计报告对象的需求有一定的差距。特别是当内部审计没有发现一些重要问题，或者内部审计期望之间的差距长期存在时，他们对内部审计的信任和认可水平将大大降低。
（2）对内部审计职能的认同感不够。内部审计已经从原来的财务报告检查和内部审计发展到现在的内部控制，注重业务管理的审计，一些企业甚至进行了风险控制审计。责任也从保证责任扩展到咨询服务责任。审计对象也从财务信息扩展到控制、治理和风险控制，扩展到信息系统领域。被审计公司对内部审计的发展、内部审计职能和审计对象了解不够，甚至认为内部审计只是“审计财务”的一个非常片面的印象。
（3）对内部审计有效性的认可不够。部分单位内部审计提供的增值服务较少，管理层对审计意见和建议的重视和实施不够，导致对内部审计的认可不够。
（4）内部审计沟通矛盾的主要原因是：内部审计部门未能简明、清晰、简洁地传达审计目标、内容和范围、报告等审计信息；未适当考虑信息接收者，即被审计部门或单位接收信息的能力；内部审计部门参与沟通协调人员与被审计公司相应人员的地位不同。
（5）掌握内部审计评价标准的规模，内部审计部门注重严格执行，而被审计公司或部门注重轻度解释。此外，内部审计部门注重选择最安全的标准，以降低审计评价标准引用不当的风险，而被审计公司和部门倾向于选择更合理的标准。似乎适当的标准和更合理的标准通常是不同的。例如，一些例外事项有其原因和背景。虽然违反了公司的规章制度，但实际上是基于对公司利益的适当考虑。此时，内部审计部门与被审计公司或部门之间的信息不对称会导致内部审计矛盾。
4.情绪
（1）由于内部审计活动中的检查与被检查、评价与被评价的关系，内部审计人员自然会感到内部审计人员对自己或自己的工作不信任和不满，容易产生冲突和对立。特别是当内部审计人员或其工作发现问题时，除上述利益冲突外，还会有冲突、不满、恐惧、尴尬等情感反应。（2）内部审计人员自然认为自己的专业领域优于内部审计人员，这种骄傲有时会影响内部审计人员与审计人员的平等沟通，特别是这些骄傲被审计问题破坏，导致不满，有时甚至加剧内部审计人员与审计人员的冲突。
（3）被审计公司和部门一般对其在企业内部的地位和管理水平进行自我评价，即有心理定位和承受能力限制。当内部审计部门与其他单位和部门进行比较时，如果超过其心理底线，将讨价还价，争取影响评价意见的实施。
（4）中国各级审计部门、税务机关、企业内部审计、安全、环境保护、会计师事务所等有关部门和机构，将对审计公司，特别是国有企业单位进行各种审计和检查，如果内部审计部门的工作范围和重点与这些审计活动协调不够，经过多次检查，反复配合疲劳，容易产生阻力。
