建设工程项目全过程跟踪审计的目的任务和实例分析

 

1. 跟踪审计建设工程全过程的目的和任务

 

建设项目全过程跟踪审计分为开工前审计、事中审计、竣工结算、财务决算审计等。其目的是有效控制和真实反映项目成本，有效维护合法权益，提高投资效率。不同阶段的具体任务如下：

 

①设计阶段。建设项目开工前，需要对项目审批文件进行审核，涉及项目建议书的合理性、可行性研究报告的规范化、环境影响评价报告的客观性、预算审批、建设用地许可等文件是否齐全、合法、合理；检查招标程序和结果，打开是否合法客观；检查与项目相关单位签订的合同条款，看是否合规公正，是否与招标文件和投标承诺一致；检查建设项目资金来源是否合法，是否落实到位，资金管理提取等活动是否合理合法，是否设置专有存储，确保专项资金专用，并检查建设项目资金规模和分配程序是否能满足项目本身的需要；其中，对借助国债或地方债务的建设项目，重点审计其操作流程和使用范围；检查建设项目中相关费用的支付情况，看是否合规，规划过程中遇到的减、缓、免等手续是否齐全，是否符合要求等。

 

②控制阶段。在建设项目施工阶段，需要按照全过程跟踪审计要求进行控制，主要内容涵盖以下几个方面：审计建设项目资金使用情况，检查专项行为，看是否按施工进度及相关规定拨付资金，无挪用项目资金。其中，要重点审查往来资金中金额较大、长期不结转的项目，分析判断预付工程款和预付备料款的使用情况，找出原因，全面避免超付工程款等违规行为；检查建设项目实施单位管理费的计算范围和标准，看是否符合相关规定，要求其费用不得超过预算控制的金额；其中，特别是要加强对设备材料价格的控制，避免半途加价，避免给项目造成更大的财产损失；检查合同履行情况，看其与建设项目有关的单位是否按照规定和协议履行了合同条款。在此过程中，不存在非法分包和分包项目的情况。检查本过程中遇到的变更、补充、转让、停止事项的真实性和合法性；检查项目概算的执行情况，看是否存在超出预算范围的投资情况，坚决记录未经预算批准的规定购买自用固资或挤占、虚列工程费用的问题；按照全过程跟踪审计的要求，检查内部控制制度的建立和执行情况，披露有关单位或部门建立健全和执行各种内部控制制度的情况，并立即督促和指导其建立健全相关管理制度，确保建设项目建设能够按要求规范运行，相关工程资金也将合法合理使用；检查建设项目资金到位情况，全面分析判断资金筹集方式和投资进度，监督两者之间的衔接，看看是否有大量闲置资金，资金使用不到位，检查因此造成的停工等损失。

 

③事后控制阶段。对于建筑工程的全过程跟踪审计，本质上属于工程管理审计的范围，管理审计是当代审计的重要体现。因此，审计工作不仅要从传统审计延伸到管理审计，还要在事前、事中审计后通过事后控制，使整个审计过程更加完整。从这个角度来看，建设工程项目的全过程跟踪审计需要根据全过程的全过程审计要求，使关口向前移动，实现全过程监控的目的。例如，在全过程跟踪审计过程中，通过事后控制，检查工程施工中的薄弱环节，最大限度地规范施工行为，提高工程施工管理能力，取得最佳的投资效果。再比如，在全过程跟踪审计的事后控制阶段，要及时检查审计工作的草案、招标文件和中标通知书，对施工合同及配件、现场变更、签证记录、审计结论通知书等资料进行梳理、登记和归档，通过建立审计档案，充分体现审计工作的有效性。

 

2. 建设工程项目全过程跟踪审计实例分析

 

为解决办公空间不足的问题，在国家投资的支持下，某高校新建了一栋一般办公楼，建筑面积1390m2。建筑结构为地上三层，地上五层，选用砖混结构。该项目于2013年开工至2015年12月竣工验收。在整个过程中，通过全过程跟踪审计，对施工程序、招标投标、合同签订、工程变更、工程质量安全管理、竣工决算审计检算等进行了全面监督。其中，工程量按竣工图纸和计价标准计算，内部审计人员等相关人员到现场抽查，记录整理施工试验，得出以下结论：竣工图纸设计中，楼梯窗护栏高920mm，不锈钢材质，长度3.7m；塑料踢脚线的高度为160毫米；吊顶采用石膏板吊顶的方式完成。全过程跟踪审计后，内部审计人员发现楼梯窗护栏高度符合要求，材料为不锈钢，但窗护栏长度缺失2.1m，与图纸设计标准相比，踢脚线材料为塑料，但高度仅为90mm，不符合设计要求；天花板部分不使用石膏天花板，而是乳胶漆天花板。内审人员对此进行了全面的测量和详细的核查计算。数据显示，预算费用为225万元，与原预算267万元相差42万元。这样既保证了项目投资成本的合理使用，又使建设项目在常规状态下运行，全过程跟踪审计的监督整改得到充分体现。